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我国上市公司内控管理制度探析 聂 华 浙江经济职业技术学院 摘要：作为中国经济的核心与中坚力量，上市公司的内部管理与抗风险能力 日益受到社会的广泛关注，文章从企业 内控制度的五要素出发，分析了我国上市公司内控制度当前存在的问题 ，对上市公司完善内控制度并不断提高内控水平 提出了建议。 关键词：上市公司；内控；制度；建议 内部控制作为一种管理思想和实践活动，已经成为现代 基本流于形式 ，内控机构无法起到应有的作用，内控制度执 企业管理的一项重要手段。上市公司内部控制制度是指上市 行情况评价少有报告，诸多上市公司没有正式的持续监督活 公司为了保障其业务的正常运作，实现既定工作 目标 ，防范 动，或实际以日常管理工作代替监督。从监督的角度看，内 和化解经营风险而设立的各种内控机制和一系列内部运作程 控考核奖惩机制不够健全、有效，也是导致监控不能到位的 序及方法 的总称 ，实质上是上市公司 自我规范、 自我约束和 一 个重要原因。 自我完善的一种 自律行为。2006年 ，上交所、深交所分别颁 2．风险评估意识薄弱，控制活动流程模糊 布 了 上市公司内部控制指引》，对上市公司内控制度建设 风险评估是对影 响既定 目标达成 的相关风险识别和分 和信息披露提 出了规范要求。2008年，财政部 、证监会等五 析，其前提是 目标的确定。风险识别包括对外部和 内部因素 部委联合颁布了 企业内部控制基本规范 ，自2009年 7月 进行检查，风险分析涉及评估风险的大小及发生的概率、风 1日起在上市公司范围内施行。该规范将 内控制度的主要 内 险应对的措施等。从我国上市公司现状来看，风险意识并没 容界定为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内 有提到应有的高度，管理层人员思想中缺乏风险概念，许多 部监督等五个方面，即俗称的五要素。 企业没有设置风险管理机制，更缺乏有效的风险管理机制。 一 、 当前我国上市公司内控制度存在的问题 一 些公司对风险的认识偏重于事后控制，经常等到问题发生 伴随我国上市公司在国民经济构成中所 占份额的高速增 时才采取手段去堵塞漏洞 ，而不是更多体现在防止和发现舞 长，上市公司 日益成为中国经济的核心和中坚力量。如何规 弊与错误上。许多创业板公司几乎没有正式的计划和程序来 范上市公司内部管理和提高抗风险能力逐渐引起广泛关注， 确定其 目标、战略并管理经营风险，无有效内控风险管理导 其 中内控制度设计与执行作为企业治理的一个关键性环节， 致出现严重的经营风险时还推诿于其他一些不可控的外部因 显得尤为重要。但从当前我国上市公司内控制度现状看，存 素，建立起专业的事前风险评估体系对上市公司内控管理是 在问题较多，主要有 以下几方面： 一 个持续的优化和提升过程。 1．控制环境优化缓慢，内部监督难以落实 控制活动指对所确认 的风险采取必要的措施，确保管理 控制环境是内部控制体 系的基础与核心，影响人员的控 层的指令得 以执行的政策及程序。企业 内部控制是一个持续 制意识，包括员工 的诚信度、道德观和能力；管理哲学和经 活动 ，通过大量制度设计及实施来体现。绝大多数上市公司 营风格 ；管理层授权和职责分工、人员组织和发展方式，以 根据业务流程已经建立了与授权 、业绩评价、信息处理、实 及治理层和管理层对 内部控制及其重要性的态度、认识和措 物控制和职责分离等控制活动相关的内部控制制度，但就实 施。当前上市公司按现代企业制度要求建立了董事会、监事 际运行情况来看 ，很难发挥预期的效果 。制度建设浮于表象， 会，聘任 了总经理班子，引入了独立董事制度，设立了审计 控制活动的流程不够清晰，实施不能到位 ，尤其是当高级管 委员会，但事实上没有起到相互制约的作用，以至频繁出现 理人员与公司利益冲突时，内部控制的执行力更是大打折扣， 公司利益被大股东转移、高管经营舞弊等事件。另外，我国 失去了应有的约束力。 ， 传统文化的特点、转型期道德诚信等价值观的不 良认识，对 3．信息沟通不