商业银行财务风险分析及对策研究.pdfVIP

A N o M A R K ET 商业银行财务风险分析及对策研究 冉 苒 重庆工商大学会计学院 重庆 400067 摘要：通过对商业银行财务风险特征的分析，提出规避商业银行财务风险的对策及思路。 关键词：商业银行 财务风险 风险分析 防范对策 1．财务风险概述 主要资金投向。然而，由于大量不良贷款的存在和收息的不尽 财务风险是指企业因财务结构不合理而承担的风险。目 如人意，商业银行贷款的平均收益水平一般都低于可比的国债 前，我国的国有商业银行正在向真正的商业银行转变。作为以 收益，即贷款收益不足以弥补其机会成本，致使银行承受着较 盈利为目的，以客户为导向，以资产和负债为主要经营对象，业 大的机会成本风险；2)股权投资的机会成本风险。商业银行对 务广泛、功能齐全的现代金融企业，在运行过程中会发生各种 股权投资的收益水平总体上较低，有的不仅没有回报，甚至还 各样的风险，并且无一例外地都要最终反映在其财务报表中，这 出现亏损。如果将这些低回报甚至负回报的股权投资的资金用 种风险就是财务风险。如何控制财务风险，既是商业银行经营 于购买长期国债，可能会带来较为理想的收益；3)费用支出的 的关键环节，也是提高经营管理水平，防范化解金融风险的重要 机会成本风险。费用支出不但直接影响银行的利润水平，且由 基础和保证。因此，按照现代商业银行理论与国内外银行业的 于直接消耗了资金，还会带来相应的机会成本损失。当前商业 实践，认真研究我国商业银行财务风险这一重大课题，不仅具有 银行的费用支出如能合理控制，释放 约)出一定数量的资金， 现实意义，而且对金融业的稳健经营与改革发展也具有深远意 不仅有助于直接增加银行的盈利水平，而且通过对这部分资金 义。 的运用，还可进一步提高银行的资金使用效益，减少其机会成本 商业银行财务风险主要包括两个方面的内容：机会成本风 损失。 险和现金流量风险。机会成本风险是指因资金投入某项用途而 2．2 现金流量风险 放弃了其它获利机会所承担的收益风险。对商业银行而言，资 随着金融市场不断地走向成熟和开放，金融产品也将不断 金使用包括两个方面：一是将资金投放于盈利性资产，如贷款、 得到丰富和开发，银行实际的经营范围和领域将会不断地扩 贴现、股权投资(包括对其它银行的投资和《商业银行法》颁布 大。可以预见，在未来的几年里，商业银行还会面临着以下两个 ‘实施前的企业投资)、债券投资等；二是将资金用于非盈利性项 方面的现金流量风险：一是对衍生负债业务的支付风险。金融 目支出，如购置固定资产、费用支出等。机会成本风险的结果 衍生市场是一个高收益和高风险市场。金融衍生交易品种多种 是：该投资直接或间接地影响了企业的收益，甚至导致企业亏 多样，相应的支付安排更为复杂和困难。银行具有现金流量大、 损。现金流量风险是指因现金及现金等价物储备不足或头寸无 资金周转快、负债结构复杂等特点。以负债结构为例 有吸收存 法及时调拨而产生的风险，它主要包括两个方面：一是不足以 款的负债，有向国外其它金融机构借款和对外发行各种债券的 支付的可能性；二是资金无法及时周转的可能性。前者指的是 负债，有在金融衍生市场上创新产品的负债，也有开展中间业 在需要支付时却无足额支付的能力；后者则是指虽有一定的支 务而承担的或有负债等，风险一旦发生，对商业银行的现金流 付能力但因资金周转呆滞而无可供支付的现金或等价物。 量和财务状况将直接产生重大影响，甚至导致财务危机。二是 2．商业银行的财务风险分析 对存款的支付风险。各商业银行的负债结构，有的稳定性较强， 2．1 机会成本风险