广电企业内部控制制度建设案例分析.pdfVIP

， ２０16 年第 33 期 经济研究导刊 Ｎｏ.33 ２０16 总第 314 期 ＥＣＯＮＯＭＩＣ ＲＥＳＥＡＲＣＨ ＧＵＩＤＥ Ｓｅｒｉａｌ Ｎｏ.314 广电企业内部控制制度建设案例分析 严 洪 琴 （贵州省广播电视信息 网络股份有限公司贵阳市分公司 计划财务部，贵阳 550002 ） 摘 要：随着市场经济的飞速发展以及企业治理理念的深入人心，内部控制制度的建立、完善、监督、执行已成为 现代化企业治理的重中之重。现代企业已将建立和完善内部控制制度作为企业的一种有效运营管理手段，并将其提高 到了企业治理的重要议程。 关键词： 内部控制；内部控制制度；广电企业 中图分类号：F272 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016 ）33-0008-02 响组织的潜在事件 ，在组织的风险防控范 围内管理组织风 一、内部控制的概念 险，为组织目标的实现提供合理的保证。 企业风险管理框架 个要素组成，具体包括：内部环境、目标制定、事项识别 、 1972 年，美国准则委员会（ASB ）所做的《审计准则公 由八 告》，该公告循着《证券交易法》的路线进行研究和讨论，对内 风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控。 部控制提出了以下定义：“内部控制是在一定的环境下，公司 我 国对内部控制的定义基本上是源于上述 国际概念并 为了提高经营效率，充分有限地获得和使用各种资源，达到 结合我 国企业管理建设实际情况引申和发展而来 的。 基于经 既定管理目标，而在公司内部实施的各种制约和调节的组 济建设和企业治理发展 的不同阶段 ，我 国国内关于“内部控 织、计划、程序和方法。 ” 制”的含义大概包含以下几种： 目前，对国际国内影响意义深远的“内部控制”概念是美 第一，2001 年证监会发布的《证券公司内部控制指引》中 国 COSO（Committee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway 指出：“证券公司内部控制包括内部控制机制和内部控制制 Committee ）委员会在 1992 年正式定义的，认为：“内部控制是 度两个方面。 ” —基 企业的董事会 、经理阶层和其他员工去实施的，为营运的效 第二 ，2001 年财政部颁布 的 《内部会计控制规范—— 率、效果、财务报告等的可靠性、相关法令的遵循性等目标的 本规范（试行 ）》，对内部会计控制做出了如下定义：“内部会 达成而提供的合理保证的过程。”COSO 定义的“内部控制”包 计控制是指单位为了提高会计信息质量 ， 保护资产 的安全 、 括：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等五大 完整 ，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和 要素。 控制环境是一种氛围，塑造企业内部各成员实施控制 实施的一系列控制方法、措施和程序。 ” 的自觉性，并决定其他控制要素作用的发挥程度;风险评估是 第三 ，2008 年 6 月 ，财政部、证监会、审计署银监会和保 为了研究、评估并管理企业风险;控制活动指的是具体的控制 监会联合发布的《企业内部控制基本规范》中将“内部控制” 方法;信