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Economic ＆ Trade Update Vo1．6Sum．No．118 Oct．2008 浅谈完善企业内部会计控制的措施 周娜 (大连桓宇房地产开发有限公司 辽宁 大连 l16000) 1 内部会计控制的涵义 3．3 不相容职务分离 应当保证单位内部机构、岗位及其职 我国的 《内部会计控制规范》将内部会计控制定义为：是指单 责权限的合理设置和分工 ，确保不同机构和岗位之间权责分明、相 位为了提高会计信息质量，保护生产安全、完整，确保有关法律和 互制约、相互监督。 规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程 3．4 成本效益原则 控制点的设置必须考虑成本与效益的 序。可见内部会计控制制度是为企业的生存和发展保驾护航的。 关系，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 也就是说，一个企业要通过内部控制制度来实现：第一要规范单位 3．5 要随着外部环境的变化完善企业的内部会计控制制度 会计行为，保证会计资料真实、完整；第二要堵塞漏洞，消除隐患， 4 完善企业内部会计控制制度的措施 防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为 ，保护单位资产的安全、完 4．1 切实提高单位负责人对建立和完善内部会计控制制度 整；第三要确保国家有关法律法规和单位 内部规章制度的贯彻执 重要性的认识 随着经济改革的深化单位负责人支配的权利与承 行。只有通过内部控制制度达到了这些 目标才能使企业在激烈的 担的责任比以前都有显著增加。在设立内部会计控制时，单位负 市场竞争中占有一席之地。 责人的认识和态度至关重要。只有单位负责人不断提高自己执行 2 加强与完善企业内部会计控制的必要性 财经法纪的自觉性，切实加强对本单位会计工作的领导，理顺会计 首先，无论是企业的所有者还是经营管理者，实行企业的内部 工作关系，才能保证本单位内部会计控制的合理设置和有效执行。 会计控制都是企业经营管理的需要。企业的所有者最关心的是其 所以尽快提高单位负责人对内部会计控制的认识 ，取得单位负责 投入企业资本的安全性和收益性，要求实现其资本保值、增值 目 人对内部会计控制的理解和支持 ，对建立和完善内部会计控制制 标，他们期望获得真实、可靠的会计信息，据此来客观评价企业的 度显得十分重要。 经营成果，正确估价企业的财务状况，查证受托经营者是否诚实、 4．2 注重对内部会计控制制度执行人员的选用和培养 内 可靠，是否尽职尽责履行其受托职责及时了解掌握资本的安全性、 部会计控制的作用主要体现在其执行上，一项制度制定得再完善、 收益性和对企业长远发展的影响因素，以便进行投资决策及对管 再合理 ，如果没有负责的、称职的人来执行，其作用将大打折扣，甚 理活动和经营管理者实行必要的干预和控制，这一 目标的实现必 至没有作用或起反作用。所以要最大限度地发挥内部会计控制的 须依靠有效的、高质量的会计控制作保证。 作用 ，发现并制止各种不合理、不合规定情况的出现与存在，我们 其次，实现企业的内部会计控制可以使企业降低成本，实现收 必须重视对内部会计控制制度执行人员的选用、培训和考核，提高 益最大化。建立企业的 目标就是盈利 ，它不仅体现了企业的出发 这部分人员的素质。 点和归宿点，而且可以提高企业的核心竞争力，更好的维护所有者 4．3 内部会计控制需要有相应的内部监督，同时强化外部监 权益。因此挖掘潜力、提高经济效益，在影响利润变化的其他因素 督形成监督合力 企业内部会计控制制度是一个过程 ，这个过程 不因成本的变动而发生变化时，降低成本是最有效的方法，而降低 必须通过纳入管理制度及相应活动来实现。因此为了确保企业内 成本，最关键是要加强成本的各项财务预测、利润规划、财务预算 部会计控制制度被切实执行且效果 良好、内部控制能够随时适应 和财务分析，对各类经济业务管理进行过程的事前预测、事 中控 新情况，企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统， 制、事后分析，而这些都是离不开企业的内部会计控制的。 加强对本企业内部会计控制的监督和评估 ，及时针对出现的新问 第三，加强与完善企业的内部会计控制可以防范规避风险，保