从审计环境视角看审计质量的提高.pdfVIP

计质量的提高 一 、 审计环境与审计质量 只要认真审计，审计质量容易得到保证；②整体经济发展状况 审计环境是影响审计理论和实践的一切因素总和。审计 若表现为健康、稳定、有序，波动小或无波动，通货膨胀适度， 环境主要包括经济环境、法律环境、政治环境、社会环境和国 就业情况好，失业率在允许的范围内，则被审计单位容易筹 际环境等。从审计主体能否直接控制的角度来分，审计环境可 资、容易获取利润并能保持均衡增长，就不会提供虚假信息欺 分内部环境和外部环境，从地域来看，审计环境可分为国内环 骗信息使用者，审计工作就容易进行；③经济资源变化影响会 境和国际环境。审计质量是审计业务工作的优劣程度，也即审 计工作，从而影响审计质量，比如，从工业经济为主导转向知 计结果达到审计目标的有效程度。它主要体现为审计人员的 识经济为主导的最大变化是无形资产在经济发展中的地位越 质量和审计过程的质量，最终体现为审计报告的质量。其核心 来越重要，人才、知识成为重要经济资源，由此产生的无形资 就是审计工作在多大程度上增加了会计报表的可信性。 产计量、核算和监管问题增加了审计的难度，审计质量受影 二、审计环境对审计质量的影响 响；④政府经济政策的出台和实施必然会导致经济利益重新 (一)经济环境对审计质量的影响。经济环境是指被审计 分配，如果这些政策考虑得不完善或变动幅度大，在实施过程 单位自身的经济状况和外部经济影响因素。主要包括：被审计 中会影响到经济的持续稳定发展，产生不正当逐利行为，增加 单位的经济实力、财务状况、管理人员的素质，整体经济发展 审计的复杂性与难度，审计质量就受影响；⑤竞争的加剧和复 状况，经济资源，政府的经济政策，竞争等因素。这些因素对审 杂化导致一些不正当行为，加大审计难度，影响审计质量。 计质量的影响表现为：①被审计单位的经济实力强、财务状况 (二)法律环境对审计质量的影响。法律环境是指直接或 好、管理人员品行好素质高，造假舞弊的可能性小，审计人员 间接影响审计理论与实践的一切法律因素总和。这是影响审 (二)变革内部审计的管理模式。鉴于我国上市公司的实 职责，能够站在一个独立的立场做出正确的判断，而不受公司 际状况，对内部审计机构的隶属关系，有两种比较合理的选 内部董事长期形成的内部习惯性思维的局限。独立董事的身 择：一是由监事会领导。二是隶属于董事会。从理论上讲，监事 份为审计委员会的独立性创造了条件，在审计委员会中引入 会有更大的权利行使所有者赋予的监督权，董事会则有更大 独立董事制度对强化其监督职能具有重要的意义。 的权利行使决策权。作为保护所有者权益的内部审计，行使监 (四)明确内部审计机构在公司治理中的重要作用，扩大 督权应归于监事会的领导，以在公司内部形成一个完整的监 内部审计的职能。随着现代企业制度的建立，外部制约机制的 督系统。这种机构设置的前提是公司监事会有充分的权力与 加强，内部管理水平的提高，会计信息化的普及，账面资料的 能力行使所有者的监督权。考虑到我国上市公司监事会存在 错误弊端将会日趋减少，内部审计的工作重点必须从传统的 监督权的行使缺乏力度，一股独大使监视会“形同虚设”等问 “查错防弊”转向为企业内部的管理、决策及效益服务，内部审 题。在内部审计机构设置上，可以采取另一种模式，由董事会 计的职能作用也应从审查和监督向评价与咨询方面拓展。 下设审计委员会，组织领导内审工作。审计委员会负责监督和 (五)提高内审人员的职业素质及胜任能力。内部审计要 指导内部审计工作，内部审计成果直接向审计委员会汇报；负 能在公司治理中发挥作用，独立性可以说是其必要条件，另外 责针对内审报告的内容及时地与管理者进行沟通，避免