浅谈企业内部控制检查与评价——以北京市粮食仓储企业为例.pdfVIP

浅谈企业内部控制检查与评价水 ——以北京市粮食仓储氽业为例 首都经济贸易大学会计学院 李百兴 【擅薹】近年来，内部控制成为管理学界研究的一个热点问题，但相对于内部控制标准的研究。内部控制检查与评价的研究却相对 较少。本文以粮食仓储企业为例，探索企业内部控制检查与评价。 【关键词】内部控制；检查评价；粮食仓储 引言 部控制作出完整、公平的评价，未能真正发 关政府部门的重视并制定了相关制度。财 我国《企业内部控制基本规范》已由财 挥内部控制的作用。因此，能否找到合理的 政部已经发布了关于“信息系统一般控制” 政部等五部委联合发布，并将于2011年起 内部控制评价方法．建立具有操作性的内 的企业内部控制应用指引(征求意见稿)。 在上市公司范围内实施。风起云涌的内部 部控制评价程序。并使之真正成为管理的 2009年4月，财政部又印发了《关于全面 控制研究给我们提出了这样一个问题：内 内在需求，是企业内部控制不至于流于形 推进我国会计信息化工作的指导意见》。因 部控制是一个新生事物吗?答案是否定的。 式的关键。 此，企业要按照这些文件的要求搞好本身的 企业管理的种种问题不应该归于缺乏内部 基于上述分析，且考虑到已经有太多 信息化建设和内部控制，并实现二者的有机 控制。而应该归于内部控制的执行力出了 的人对内部控制的理论进行了密集的研究。 结合。从企业信息化建设的实践看。目前功 问题。根据笔者的调查，很多企业的现实情 因此本文将从实务角度探索企业内部控制 能全面、涉及面广泛的ERP系统已经被越来 况大都是：内部控制标准(体现在各项内部 检查与评价．以北京市粮食仓储企业为例提 越多的大企业所采用。北京市粮食仓储企业 规章制度)写在了纸上，挂到了墙上．甚至 出深化内控检查与评价的工作思路。 已经部分采用了ERP系统，而另一部分在不 被记在了心里，但就是没有落实到行动中。 久的将来也要采用ERP系统。ERP系统给 造成这种局面的原因何在?笔者认为，尽管 二、北京市粮食仓储企业内部控制建 企业的信息与沟通带来了巨大的冲击，传统 COS0报告和我国《企业内部控制基本规设简况 的审查和控制线索隐身于电子化的系统当 范》都给出了内部控制的五个要素。但是如 北京市粮食仓储企业主要是京粮集团 中，正面临着“消失”，即使是工作时间足够长 果扣除其务虚内容的话。总结出的核心要 下属的各粮库。目前各粮库已按照京粮集 的老员工。对ERP系统中的数据处理流程有 素就是两个：控制标准和监控。企业的各项 团总部的统一标准和要求制定了分业务流 时也会感觉无法捕捉。 内部规章制度属于控制标准，原来就有。而 程的内部控制实施细则。每一业务流程都 面对这样的情况．传统的内控检查手 且形式和内容上越来越趋于完善：而监控 明确了控制目标、业务风险、控制点相关资 段已不能满足现代企业管理的要求，此时 的不到位才是企业管理出问题的关键。那 料和相关制度文件等内容。各粮库按照业 需要做好两个方面的工作。 这里的“监控”是什么呢?可以将其通俗地 务流程各控制点的要求，执行统一的内控 1．对ERP系统进行检查与控制 理解为“对内部控制的检查与评价”。监控 业务流程检查工作底稿。根据京粮集团制 ERP系统首先给企业带来的是系统本 之所以出问题，很大程度上是因为内部控 定的内部控制检查评价与考核办法，各粮 身的风险，因此企业内控检查需要从检查 制的检查与评价不到位，从而很难将制度 库结合企业内部实际情况制定内控检查评 和控制ERP系统开始。随着信息时代的进 落在实处。 价与考核细则并实施。鉴于各粮库现已建 一步发展．如何管理和控制庞大复杂的信