企业内部控制目标的趋同与创新.pdfVIP

随圈 内部 控制规 范 系列一 ； 企业内部控制目标的趋同与创新 财政部、证监会、审计署、银监会、 求和资源的安全性；第二类是针对财 露有关信息。英格兰和威尔士特许会 保监会联合发布的我国第一部 企业 务信息可靠性的设定，主要包括编制 计师协会出台的((Tumbull指南》规定： 内部控制基本规范))(以下简称 基《本 可靠的财务报告(中期简要报告、年度 内部控制 目标是通过使公司能够对重 规范》)，重新定位内部控制 目标是合 报告)、对财务数据的精选等；第三类 大的商业风险、经营风险、财务风险、 理保证企业经营管理合法合规、资产 是针对法律遵守的设定。1994年 ， 遵循风险和其他实现公司 目标的风险 安全、财务报告及相关信息真实完整， COSO对报告的 “向外部关系人报告” 做出适当的反应而促使其有效地经营， 提高经营效率和效果，促进企业实现 卷进行增补时，增加了资产保护的内 包括资产不被滥用、不受损失和欺诈 发展战略。基《本规范》对 内部控制 目 容。加拿大注册会计师协会控制标准 等，有助于保持内部和外部报告的质 标的定义，与国内外内部控制 目标 比 委员会(COCO)把内部控制 目标归结为 量 ，有助于确保遵守相关的法律和规 较，既有趋同又有创新。 三类：经营的效率和效果；内部和外部 章制度，也有助于遵守与商业道德有 在 国外 ，美 国会计 师 协 会 报告的可靠性；遵守适用的法律法规 关的内部政策。这个 目标相比较于其 (AICPA)出版的 注册会计师对财务 和内部政策。美国会计总署 (GAO)发 他机构所设定的内部控制 目标 ，比较 报表的检查》指出：内部牵制和控制就 布的 联邦政府内部控制准则 把内部 突出风险概念和风险防范 巴塞尔银 是为了保护公司现金和其他资产，检 控制 目标归结为三类：经营的效率和 行监管委员会在英国的Cadbury、美国 查簿记事务的准确性。AICPA的审计 效果；财务报告的可靠性；相关法律法 的COSO报告和加拿大的COCO报告 程序委员会公布的 内部控制——一 规的遵守。这同COSO委员会的内部控 个协调系统要素及其对管理当局和注 制定义大同小异。但是，美国联邦政府 册会计师重要性》研究指出：内部控制 准则认为，内部控制是一个企业管理 制度是为保护企业的资产、检查会计 的主要组成部分。它包括用于达到任 信息准确性和可靠性，提高经营效率， 务和 目标的计划、方法、程序，为建立 推动企业坚持执行既定管理政策的重 在营运基础上的管理提供支持。内部 要工具。国际会计师联合会 (IFAC)发 控制也为保护资产及发现错误和舞弊 布的 国际审计准则指南第6号》指出： 提供第一重防卫。内部控制和管理控 内部控制的目标是保证其业务经营的 制是同义的，帮助政府项 目管理者通 顺序和有效性，包括严格遵守管理政 过对公共资源的有效运用来达到预定 策，保护资产，预防并揭发舞弊和错 的目的。最高审计机关国际组织认为： 误，保持准确和完整的会计记录以及 内部控制配合战略 目标，使各项作业 适时编制可靠的财务资料。COSO内部 均能有条不紊，且更经济有效地运作， 控制报告把内部控制的目标设定为三 提高产品与服务的质量；保护资源，以 类：经营的效率和效果；财务报告的可 避免因浪费、舞弊、管理不当、错误、 靠性；适用法律法规的遵循性。在这三 欺诈以及其他违法事件而遭致损失； 类 目标中，第一类是针对企业基本业 遵循法律、规章以及各项管理规定；提 务 目标的规定，包括业绩要求、盈利要 供值得信赖的财务资料，并能适时披 76中国内部r计 20081‘1 内部控制规范系列一弓● 和 1998年9月发布 银行组织内部控 国家法律规定和商业银行内部规章制 财务报告的可靠性、经营的效率和效 制系统框架》，把内部控制的三大 目标 度的贯彻执行；确保商业银行发展战 果以及对法律法规的遵守。 分解为操作性 目标、信息性 目标和合 略和经营 目标的全面实施和充分实现 由此可见，第一，国内外内部控制 规性 目标。COSO在其发布的 《企业风 确保风险管理体系的有效性 ；确保业 规范关于内部控制 目标的表述有所不 险管理框架》中，把内部控制的目标分 务记录、财务信息和其他管理信息的 同，但主流观点认为内部控制的 目标 成了四类：战略 目标，这是最高层次的 及时、真实和完整。