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企业所得税新老税法 对地方财政收入影响研究 赵 健 “企业所得税”是指国家对企业的生产经营所得和其他所 二、新、老税法税收入库的情况分析 得征收的一种税。企业所得税制度是我国税收制度的重要组 (一)企业所得税入库情况。郑州市2003年入库企业所得 成部分，是我国财政收入的主要来源之一。《中华人民共和国 税39292万元；2004年入库109899万元；2005年入库146862万 外商投资企业和外国企业所得税法))1991年7月1日起实行， 元；2006年入库217989万元。企业所得税年均增长幅度较大， 《中华人民共和国企业所得税暂行条例))1994年1月1日起实行 加权平均后在40％以上，考虑到不可遇见的因素，如果暂按 (二者合起来简称 “老税法”)。《中华人民共和国企业所得税 30％的增长幅度，2008年我市企业所得税额为368402万元。 法》经全国十届人大五次会议表决通过，于2007年3月19日正 (二)企业所得税税源情况。以2005年为例，郑州市企业所 式公布。该法于2008年1月1日起正式实施(简称“新税法”)。这 得税税源649户样本中，企业缴纳企业所得税的情况是：适用 意味着近十几年来企业因“身份”不同而享受不同税收待遇的 33％税率缴纳的企业所得税306723万元，适用30％税率缴纳的 状况已经结束。新税法的各项规定，不分国有、民营，内资或是 企业所得税9863万元，适用24％税率缴纳的企业所得税2155万 外资，适用于所有身份的企业。新的企业所得税法的颁布与实 元，适用15％税率缴纳的企业所得税8892万元，适用3％税率缴 施，统一和规范了企业税前扣除标准，由于所得税负担水平的 纳的企业所得税2542万元，共计缴纳330175万元。 降低，执行新的企业所得税法，势必对各级财政收入有所影 三、新税法实施后影响税收的因素分析 响。为全面了解和掌握企业所得税税制改革后对地方财政收 (一)新税法对地方所得税收入的影响。新税法实施后，由 入的影响，便于合理安排各项财政预算收支计划，本文以郑州 于统一内外资企业所得税税率，将老税法多档税率改为统一 市“2005年度企业所得税税源调查”的数据资料及郑州市2003 的税率并降低为25％。根据郑州市的情况，老税法企业主要实 年—20o6年度企业所得税实际收入情况为依据，企业所得税 行的所得税税率为33％，部分企业实行30％、24％、15％及3％的 的新老税法对地方财政收入的影响进行了研究。 税率，新税法改革后大多数企业税率将调整为25％。如果按统 一 、 新、老税法主要内容的比较分析 一 的25％税率计算应纳所得税额为250133万元。由于税率变动 (一)统一内外资企业所得税税率。老税法内资企业和外 所得税收入将减少80042万元。 资企业所得税税率均为33％，同时，对一些特殊区域的外资企 (二)税前扣除标准的统一对税收的影响 业实行24％、15％的优惠税率，对内资微利企业分别实行27％、 1．工资方面：改革后将取消目前的计税工资1600元从月 18％的照顾税率等多档税率改为统一的税率并适当降低。新税 制度，工资可全部扣除。据郑州20o5年度企业所得税税源调查 法统一后的税率为25％；同时对于西部大开发、农业、高新技术 显示，郑州市样本企业人均工资1547~J月，虽然平均未达到允 企业设优惠税率为15％。 许税前列支工资1600元，月的标准，但部分行业远远超过了此 (二)统一税基并规范税前扣除标准。具体有以下几方面： 标准，如交