债务余额与代际负担.pdfVIP

两净租税闾瑟探索——海峡两岸租税学术研讨会论文集 ·●●106 台湾财政状况与两岸税制比较 债务余额与代际负担 逢甲大学财税系 林恭正 一、喇 百 20世纪60年代、70年代至80年代，台湾地区财政的债务余额占国内生 1989年起，台湾地区的财政出现恶化的现象，财政赤字逐年严重，2000年至 16．3％①。2003年的财政赤字约为2459亿元，年年的财政赤字导致债务余额 逐年攀升。截至2001年台湾当局累积债务余额为27356亿元，占前三年度平 ① 资料来自台湾行攻部门主计处第三局网站，2003年及2∞4年数据为预算数。 m--坜A台湾豺酸状况与两睾税锄比较107 II●· 32．4％①。 先进国家的财政状况也不理想，截至2003年底，美国联邦政府累积债务 20％。0 如此庞大的政府债务余额，不得不令人担忧未来的子孙是否必须承受沉重 的财政负担?以前世代、目前世代，以及未来世代间的税负分配是否公平?以 简单的财政赤字或债务余额是否可以解释未来的世代必定要负担政府大量的租 税负担? 本文的主要目的，首先说明在评估跨世代财政负担问题或政府的跨世代财 政政策，传统预算赤字或债务余额并不是理想的指针，接着说明由Auerbach， Gokhaleand accounting)。及如何应用世代会计法来评估台湾的跨世代财政负担及评估政府 相关的财政政策如何影响代际间的财政负担。 本文结构，除前言外，第二节说明及回顾相关代际间财政负担的研究，第 三节说明世代会计法的基本概念，第四节回顾台湾目前以世代会计账评估跨世 代财政负担的研究，最后为结论。 二、世代财政负担、跨世代财政负担 deficit)是年度的政府财 根据Bruce(2001)定义，年度预算赤字(budget surplus)则是政府财政收入大 政支出大于财政收入的部分，预算剩余(budget 于财政支出的部分，一般研究大都使用政府预算赤字评估跨世代财政负担情况 及政府的跨世代财政政策偏向，若政府预算持续出现赤字，债务余额可能逐年 增加，则预期未来势必要增税，未来子孙的财政负担会加重，财政政策较偏向 好的指针，因为(1)在实务上，预算赤字大小往往受政府所认定且纳入计算 之收支项目的影响，(2)预算赤字无法表现出各世代的财政负担分配情况，及 (3)财政政策本质上是动态的，简单的预算赤字无法显示或据以规划未来可能 应采行的政策。Brace(2001)更进一步指出，很多学者认要为避免下一代的租 ① 资料来自台湾行政部门主计处第三局罔站．2003年及2004年数据为预算敷。 o同注①。 两串租税闾逐探索——海峡鼹枣租税学术研讨会论文集 ·●■108 税负担过重，主张平衡预算，然平衡预算实际上是毫无意义的数字游戏，因 为，平衡预算是非常狭隘的衡量政府的债务变动，任一个其他的财政政策或债 务科目的重新定义，均可能将财政赤字或剩余隐藏(hidden)，形成表面上的 预算平衡，然而这些不同的政策对代际间的租税负担造成不同影响却不能被有 效的评估。 fiscal burden)指的是未来世代的终生净 跨世代财政负担(intergenerational 政策评估法，世代会计法主要用来评估政府各种财政政策对不同世代财政负担 的影响效果、财政政策的可持续性、及规划可行的政策方案。简言之，此方法 constraint)，以现值衡量，计算 是在政府跨期预算限制下(intertemporalbudget 目前及未来各世代民众平均每人在其剩余寿命期间(或终生)预期要负担的净 并以平均