医院货币资金管理风险及内部控制.doc

医院货币资金管理风险及内部控制中图分类号：F832 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）06-000-01 摘 要 货币资金包括现金和银行存款。医院现金的特点：一是量大，每天有几十万甚至上百万的现金流入;二是零星，门诊病人单笔现金缴费一般就是几十上百元，挂号室都会有现金流入，每个收费人员都会收到接触到现金。由于货币资金是一种直接的支付手段，流动性极强，往往容易成为一些不法份子偷窥的对象，大多数贪污、受贿、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与之相关。 关键词 资金管理 内部控制 管理制度 当前，一些医院货币资金内部控制设计不合理，给有关人员贪污、挪用公款等提供了可乘之机，为此，必须建立和完善医院货币资金内部控制制度。 一、医院货币资金管理中的潜在风险 1、收费人员收取现金后不及时存入银行，揶用现金。 2、收费人员收款时，不开具相关收据或发票，将所收现金据为已有。 3、会计或其他经办人员利用职务上的便利条件虚构交易，比如虚构住院预交款退费记录等，或者篡改发票、收据金额，套取现金。 4、收费人员利用医院现金内部控制方面管理的漏洞，收款不入帐，不存入单位开户银行，直接将现金据为已有，贪污现金。 5、库存现金限额过大，造成现金被盗或挪用的风险加大。 6、银行预留印鉴由出纳一人保管，出纳私自签发现金支票，不记账，涂改银行对账单，贪污现金，或出纳与其他相关人员联手作案盗取现金。 7、出租出借银行帐户，财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。 8、医院安全保卫措施不严，导致现金被抢被盗等恶性案件。 二、建立健全货币资金内部控制 1、不相容职务分离控制。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务一般包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等。对于医院货币资金而言，首先应建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。医院每项货币资金的收支都要经过两个或两个以上的部门或人员处理，不得由一人办理货币资金业务的全过程；财务人员要定期进行岗位轮换，预防舞弊行为的发生。 2、货币资金授权审批控制。授权审批是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定的授权批准。具体而言，医院应当根据自身规模等实际情况，建立不同额度的审批权限制度，包括财会科长的审批限额、院长的审批限额，对于大额或重要的货币资金支付应当实行医院班子集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策 3、建立健全货币资金支付程序。货币资金支付时必须按照规定的程序办理。 （1）支付申请。用款时应当提交支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有有效经济合同或相关证明及计算依据; （2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准; （3）支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核,审核批准范围、权限、程序是否合规;手续及相关单证是否齐备;金额计算是否准确;支付方式、收款单位是否妥当等,经审核无误后签章; （4）支付结算。出纳人员根据签章齐全的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,并及时登记现金日记账和银行存款日记账。签发的支票应进行备查登记。 4、建立健全现金管理制度。（1）严格执行《现金管理暂行条例》，按照规定的范围使用现金。（2）核定库存现金限额，超过库存限额的现金应及时存入银行。（3）不准坐支现金。医院现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付医院自身的支出。（4）不准携带现金到异地采购。医院到异地采购药品、材料物资应当通过银行结算，不得携带现金支付。（5）严禁私设“小金库”。医院取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。（6）定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。 5、建立健全银行预留印鉴的管理制度。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章，防止贪污现金。 6、建立健全会计系统控制。会计系统控制主要是通过对与医院货币资金有关的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。其主要内容包括：（1）配备会计从业人员，建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工；（2）按照规定取得和填制原始凭证;（3）设置良好的凭证格式;（4）对凭证进行连续编号;（5）规定合理的凭证传递顺序;（6）按照《会计