初级会计师讲义第二章负债..ppt

第二章　负　债 考情分析：本章重点关注应交税费、应付职工薪酬、借款等知识与资产、收入这些知识的结合。本章分值为7-16分。 负债的定义：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 第一节 短期借款 短期借款：是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 【例】Ａ股份有限公司于20×9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A公司的有关会计分录如下： （1）1月1日借入短期借款： 借：银行存款 120 000 贷：短期借款 120 000（本金） （2）1月末，计提1月份应计利息： 本月应计提利息=120 000×4%÷12=400（元） 借：财务费用 400 贷：应付利息 400（利息） 2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。 （3）3月末支付第一季度银行借款利息： 借：财务费用 400（3月利息） 应付利息 800（1、2月利息） 贷：银行存款 1 200 第二、三季度的会计处理同上。 （4）10月1日偿还银行借款本金： 借：短期借款 120 000（本金） 贷：银行存款 120 000 如上述借款期限是8个月。则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息： 借：短期借款 120 000（本金） 应付利息 800（7、8月利息） 贷：银行存款 120 800 【例题1】核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（ ）。 A．应付利息 B．财务费用 C．银行存款 D．短期借款 【答案】D 【解析】短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。 第二节　应付及预收款项 一、应付账款（教材P96） （一）定义 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 （二）转销应付账款（掌握） （教材P98） 企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入。 借：应付账款 贷：营业外收入 【例题1】企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（?? ）。 (2008年考题) A.资本公积? ?B.营业外收入 C.其他业务收入? ??D.其他应付款 【例题2】某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200 000元，增值税为34 000元，对方代垫运杂费6 000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（ ）元。 A．240 000 B．234 000 C．206 000 D．200 000 【答案】A 【解析】应付账款的入账价值＝200 000+34 000+6 000=240 000（元）。 二、应付票据（教材P98） （一）定义 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （二）不带息应付票据的账务处理【例】甲企业为增值税一般纳税人。该企业20×9年2月6日，开出并承兑一张面值为58500元、期限5个月的不带息商业承兑汇票，用以采购一批材料，材料已收到，按计划成本核算。增值税专用发票上注明的材料价款为50 000元，增值税税额为8 500元。该企业的有关会计分录如下： 借：材料采购 50 000 应交税费—应交增值税（进项） 8 500 贷：应付票据