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企业全面预算管理存在问题及对策思索摘要：预算管理是企业管理中的核心内容，对企业经营开展具有一定的指导作用。本文结合我国企业在进行全面预算管理实施过程中所面临的主要问题，有针对性的提出了对策思考。 关键词：全面预算 预算管理 预算编制 预算目标是以企业战略目标为出发点，是建立和完善现代企业制度的关键，当前，我国企业为应对日益复杂的竞争环境，纷纷走内涵式的发展道路，追求企业管理向集约化和精细化方向转变。但由于我国企业预算管理开展时间不长，编制方法和编制手段还拘囿于传统习惯，成为制约我国企业开展全面预算管理的主要因素。 一、企业全面预算管理中存在的主要问题 （一）编制程序不合理 我国全面预算管理还习惯于传统的企业管理的“长官意识”，采用“自上而下”的预算编制方式。这种预算编制方法虽然能强化预算编制的刚性和执行力，但容易和企业实际相互脱离。特别是企业领导者更为关注企业的利润实现情况，而采用自上而下的利润分解的编制方法，不能有效的发挥企业全员的主观能动性。由于编制程序的不合理导致的编制数据的不客观，严重影响了企业全面预算管理的严肃性。 （二）对预算分析工作开展不足 企业在进行预算管理过程中，虽然认识到预算管理对财务管理工作的有效作用，但并没有充分利用预算在企业运营中的作用，缺乏对预算执行过程中的的分析和控制。往往使预算变成了企业事后考核的工具，而不是对企业运营的指导手段。由于全面预算涉及到企业运营中的各个环节，因此，其分析情况可以反映企业运营过程中资金、费用以及岗位职责和内部控制的执行情况和执行效果。而缺乏必要的预算分析，使企业预算和企业计划或规划从执行上混淆，不利于企业在完善费用管理以及资金控制和审批管理的制度修正和措施完善。全面预算工作往往简单的变成了使各项费用控制在下达的限额以内，并要实行严格的审核，对考核结果实施奖惩，这种偏重于事后管理而轻视事前管理，导致全面预算管理“不全面”。 （三）预算考核制度不完善 目前，在全面预算管理实施过程中，往往侧重于预算的编制和执行，而轻视预算的执行考核，对预算差异往往也不能进行深入分析，难以确定预算差异产生的原因。具体表现在：一是对各预算管理的责任部门进行考核的时候，往往注重奖励而轻视处罚，对发生预算差异的时候，往往过于强调客观因素的发生导致的预算差异的发生，而对于主观方面的因素往往避重就轻。在进行考核的时候，往往因为是在企业内部开展的考核工作，难以避免出现人情考核的情况，往往使考核缺乏必要的公正性。二是在预算指标完成情况不好的时候，往往通过内部调整指标的形式来进行预算修订，使预算失去了其固有的刚性。 二、完善我国企业全面预算管理的对策思考 （一）优化企业全面预算编制程序 预算目标的确定是否正确，在很大程度上影响到企业预算编制的合理性、预算执行的可控性和预算评价的准确性。预算的编制中，需要留有一定的弹性，以适应市场的变化以及上下执行中的灵活性，防止出现因为预算指标过死而导致的 “全面预算太死板”、“计划赶不上变化”等，反而影响了预算的执行。但预算编制的灵活性不代表预算的随意性，在预算指标修正时，仍需要按照一定的程序来完成，以保证全面预算的准确性和预算控制的有效性。 （二）加强预算的分析工作 预算分析的重点是找出差异的主要问题，预算管理部门对预算的执行情况进行汇总和分析，并找出相关的差异进行分析。在进行差异分析的时候，无论是何种差异，都要进行具体分析，特别是对于偏离预期值或同比值差异较大的，应进行重点分析，分析差异的主要原因和引起差异的主要因素，并采取积极的措施进行解决。通过预算金额和实际金额的差异对比，找出企业在管理中的不足之处，为企业强化管理打下坚实的基础。预算分析以后就应是预算工作的落实，企业应按期召开预算管理分析工作会议，规模较大的企业可以按月或季度召开会议，规模较小的企业可以按年召开预算管理会议。预算管理会议由预算工作负责人进行落实，各业务部门参与。在进行预算分析管理上，应进行充分的讨论，对发生预算偏差的因素提出修改意见。并落实预算执行情况。预算分析要通过专门的报告形式，可以是定期报告也可以是专题报告。报告主要是通过环比的形式，对上期的预算执行情况进行了分析。一般预算差异由预算责任中心进行负责，而重大预算差异应由企业管理高层负责。专题报告应归口管理，由各职能部门或预算责任部门进行编制，至少每半年报告一次。全面预算管理办公室负责公司不定期预算分析工作的安排。 （三）强化对预算考核 预算考核由预算管理办公室根据各单位的贡献填制预算考核表，经考核部门反馈形成预算考核草案，上交预算管理委员会批准，预算考核的数据流程如图1。 预算指标实际执行数据对比预算指标和实际数据预算执行考核 全面预算管