我国上市公司综合收益对债务契约地影响研究.pdf

目录 目录 第一章 绪论 1 1.1 研究背景和意义 1 1.1.1 研究背景 1 1.1.2 研究意义 2 1.2 研究思路与框架 3 1.3 研究方法 4 1.4 主要创新点 4 第二章 文献综述 5 2.1 综合收益研究的文献综述 5 2.1.1 国外综合收益的相关研究 5 2.1.2 国内综合收益的相关研究 6 2.1.3 文献评述 9 2.2 会计收益信息债务契约有用性研究回顾 9 2.2.1 国外会计收益信息债务契约有用性的研究 9 2.2.2 国内会计收益信息债务契约有用性的研究 11 2.2.3 文献评述 14 2.3 本章小结 14 第三章 概念阐述与理论基础 16 3.1 概念阐述 16 3.1.1 综合收益的概念及其构成 16 3.1.2 债权人与债务契约的定义 17 3.2 理论基础 18 3.2.1 信息不对称理论 18 3.2.2 委托代理理论 19 3.2.3 不完全契约理论 21 3.3 本章小结 22 第四章 研究设计 23 4.1 假设提出 23 4.2 样本选取 24 4.3 变量确定 25 4.3.1 因变量 25 4.3.2 自变量 26 III 目录 4.3.3 控制变量 26 4.4 研究模型的设计 28 4.5 本章小结 29 第五章 结果及分析 30 5.1 综合收益披露分析 30 5.2 描述性统计与相关性分析 31 5.2.1 描述性统计分析 31 5.2.2 Pearson 相关性分析 33 5.3 假设检验与回归结果 35 5.4 稳健性检验 41 5.5 本章小结 43 第六章 结论与展望 44 6.1 研究结论 44 6.2 本文局限性及展望 45 参考文献46 附录 50 个人简历 在读期间发表的学术论文 60 致谢 61 IV 第一章 绪论 第一章 绪论 1.1 研究背景和意义 1.1.1 研究背景 2006 年，我国财政部发布了新《企业会计准则》。新会计准则在以下几个方面充分 体现了对综合收益（comprehensive income ，简称CI ）的肯定和提倡：①新准则中引入 了“利得”和“损失”概念，为综合收益的内容划分和信息披露初步奠定基础；②新准 则要求在利润表“公允价值变动损益”项目中反映以公允价值计量的资产价值变动额， 使利润中包含已确认未实现的资产利得和损失；③利润表中的净利润（net income ，简 称 NI ）包含的公允价值变动损益、资产减值损失等未实现的资产利得和损失，一部分 属于之后的其他综合收益（other comprehensive income ，简称OCI ）定义范畴。综上所 述，新会计准则下的净利润所包含的内容和意义都已发生了实质性的变化，“综合收益” 概念在新企业会计准则中已有初步体现。 2009 年，我国财政部在财会[2009]8 号通知中公布了《企业会计准则解释第3 号》， 对 2006 年颁布的新企业会计准则进行了补充解释说明，其中第七条对利润表列报的调 整做了详细说明：企业应当在“每股收益”项目下列示“其他综合收益”、“综合收益