高速公路建设资金流转的内部控制和相应财务管理工作.docVIP

　　高速公路建设资金流转的内部控制和相应财务管理工作 对应于高速公路建设前期工作阶段、高速公路建设实施阶段、高速公路建设竣工阶段的财务控制与管理工作。这种控制和管理分为建设单位建设资金流转的内部控制和相应的对外财务管理工作两个方面。其中内部控制包括岗位分工与授权批准、项目决策控制，概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制等；外部控制主要是根据资金流向检查相关单位建设资金使用和效果，保证高速公路建设项目资金流转的良性循环。 一、高速公路建设前期工作阶段建设单位资金筹集环节的资金控制与管理。 高速公路建设资金的，现阶段一般主要有以下几个方面，一是交通部补助资金，主要用于国家重点建设项目；二是各省区交通厅政策性资金返还，三是银行贷款，包括政策性银行和商业银行贷款。依据不同的资金，随后几个阶段的资金流转也有不同的处理方式，但在建设资金的使用阶段，各种的资金控制和管理是没有什么区别的。在建设资金筹集阶段，首先要解决的问题就是建设项目资本金的筹集。根据国家现阶段有关规定，建设项目资本金最低必须占到建设项目投资总额的35%，其余65%可以通过商业贷款筹集。现阶段项目资本金的筹集方式，主要有国家重点项目财政资金安排，各省区财政通过交通口的收费返还，还有通过国家政策性银行投入资本金软贷款，再有就是建设单位自筹和地方财政补助等；经营性项目一般是通过项目建成后出让经营收费权，所得资金作为新建项目资本金投资，滚动循环发展；还有实行公路企业资本化（股份制等）的经营性公路和实施BOT项目建设的经营性公路。因此建设项目资本金的筹集是高速公路建设资金筹集的首要和关键问题，建设项目资本金一旦得到承诺就国内银行业现阶段的存贷比而言，商业银行贷款就比较容易落实；一些重点项目也利用世行贷款。 建设单位资金筹集环节就是要根据建设项目概算得到建设项目所需全部建设资金的承诺，包括建设项目资本金承诺和商业银行贷款承诺，其中建设项目资本金于上级部门和其他单位的要办理上级部门审批手续和其他单位投资协议，项目建设单位要积极主动多方争取项目资本金的投入，落实分年度资金投入计划，避免发生虚假投资，在建设项目实施前要与项目投资方签订投资协议；以国家开发银行软贷款作为项目资本金投入的建设单位要提供全面翔实的贷款资料，通过贷款项目评审，得到贷款银行的贷款承诺和上级银行的批准文件。高速公路建设项目一般选择四大国有商业银行作为贷款银行，但不能只与一家银行谈判签约，要选择两家以上银行作为贷款银行，贷款额度应适当大于贷款总额，以免在建设期资金流转出现空当。一些新建项目开始实行银团贷款，但财务费用较高，抵消了优惠利率。 二、高速公路建设实施阶段建设资金使用环节的资金流转的控制与管理 高速公路建设实施阶段建设资金使用环节的资金流转的控制与管理对于高速公路建设资金流转的全过程具有重大的决定性作用。首先作为项目建设单位在建设资金筹集过程中要“量出为入”，在工程概算指标范围内控制建设期贷款利息总支出；第二在工程款项计量支付过程中要做好源头控制和项目资金流转全程管理，保证工程建设资金封闭使用；三是建立健全严格的内部控制制度，防止工程建设资金出现不合理占用和挪用；四是加强内部核算控制，细化核算科目，从严控制成本项目核算，保证成本核算的真实完整，为竣工决算和以后的收费运营做好准备。 需要说明的是建设资金的筹集和使用两个环节是相互交叉发生的，并没有明确的界限，应做到随筹集，随使用，尽量避免建设资金的无效占用，降低资金使用成本。因而高速公路建设项目资金筹集和使用环节资金流转的关键控制点是根据项目进度和资金使用计划安排资本金到位的比率和相应的商业贷款到位的比率，从而控制整体的资金到位率。控制资金到位率贯穿于整个项目建设期的过程中，是建设项目资金管理要考虑的主要指标，它关系到整个项目的资金成本，主要表现在筹资成本和建设期贷款利息即财务费用的控制。这里所说的筹资成本是指狭义的筹资成本，主要是指在项目建设期内为筹集资金而发生的相关费用，不包括建设期贷款利息。由于筹资成本总额在全部项目成本中所占比例很小，且与资金流转的相关性很小，应视同为固定费用，这里就不再详细讨论了。 高速公路建设资金使用环节的资金流转控制与管理应采取的做法、措施及程序，主要有以下几个方面和步骤，也就是我们的高速公路建设资金流转控制与管理的实施方案。 （一）建设期资金流转需求量的测算 测算建设期资金流转需求量，我们就要深入准确了解工程施工进度，熟悉工程概预算和计量支付程序，把握工程总体的资金使用量和分阶段资金需求量，制订比较准确的资金需求量时间表。首先建设单位有关部门要制定严密的工程进度统计制度，收集各方面工程进度统计资料，全面评估各施工单位和有关部门的工程进度情况，提供完整详实可靠的实物工程量及资金需求量统计数据，作为资金需求量安排的重要依据。再者就是熟悉