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研究思考 关于实现金融资产管理公司 内部审计全覆盖的思考 ◆ 王彤 [摘要]金融资产管理公司（AMC）现阶段的主要任务是收购、管理和处置银行业的不良资产， 开展阶段性投（融）资业务。其内部审计涉及到对国有资产、对领导干部经济责任履行情况等进 行审计。本文就金融资产管理公司如何实现有深度、有重点、有步骤、有成效的审计全覆盖进行 分析和思考。 [关键词]审计全覆盖 金融资产管理 不良资产 投（融）资 国务院发布的《关于加强审计 体要求以保障公司业务持续健康发 覆盖略谈浅见。 工作的意见》指出，今后要重点围 展为核心，以促调整、控风险、增 绕公共资金、国有资产、国有资源、 效益为目标，工作开展涉及对国有 一、实现“有深度”的审计 领导干部经济责任履行情况进行审 资产、领导干部经济责任履行情况 全覆盖 计，实现审计全覆盖。AMC 现阶 的审计。为达到有深度、有重点、 新常态下，要加大数据集中力 段的主要业务是收购、管理和处置 有步骤、有成效的推进审计全覆盖， 度，加大项目联动实施力度，加大 银行业的不良资产，开展阶段性投 本文结合AMC内部审计工作实践， 现场查验力度，从技术分析、组织 （融）资业务，内部审计工作的总 就如何在新常态下推进内部审计全 方式、审计模式、审计手段等方面 中国内部审计2016 12 42 12内文104p.indd 42 16-12-13 下午3:58 研究思考 创新，从表及里，凡审必严，审深 到现场扫楼，到楼外看是否装修、 找出重点也就明确了主攻方向，快 审透项目，找出问题背后的实质， 挂窗帘；夜晚观察亮灯情况；楼内 速实现定位，及时发现不良资产管 确保审计质量。 逐层巡视判断是否有生活迹象，如 理、处置过程中存在的问题。 1.数据关联分析，强化审计深 门上贴春联、门口外有脚踏垫、门 2.关键环节核查，确定审计重 度。金融资产管理公司具有信息化 口外堆放生活垃圾、一楼大厅粘贴 点。在对投（融）资项目审计中， 程度高、各项经营数据齐全，数据 的欠水、电费通知、报箱内报纸等 使用关键环节核查法，制定融资项 关联性强的特点。内部审计要组成 情况判定抵押物是否已被占用等， 目关键环节核查表，为每一关键环 具有多专业背景人员的数据分析团 从而准确地掌握了抵押房屋的真实 节确定相应的审计程序，记录量化 队，将各项信息系统的数据加工整 现状。 后审计结果，确定审计重点。如： 理并导入审计系统，通过基础数据 首先对部分项目按照业务流程审 分析、财务数据分析、业务数据分 二、实现“有重点”的审计 计，从项目立项、方案审核、项目 析以及财务、业务关联分析等多领 全覆盖 评估、风控措施、合同签订、抵质 域的综合数据分析工作，发现异常 “有重点”的审计主要包含两 押保证、用款账户、还款账户等环 波动和差异，实现对问题的准确定 个方面。一是对国有资产的审计重 节，对所发现问题进行归类，提炼 位后，从表面深入到核心，进行深 点，突出在不良资产收购、处置、 出易出现风险的关键环节、因素和 入检查，强化审计深度。 管理和财务收支，