审计质量对事务所竞争力的影响分析.pdfVIP

2017年 5月 中 国 管 理 信 息 化 Md．y，2017 第20卷第9期 ChinaManagementInformationization Vo1．20．No．9 审计质量对事务所竞争力的影响分析 衣 明卉 (山东工商学院，山东 烟台 264030) [摘 要]本文以2008—2013年全国上市公司年度财务报告审计意见相关数据作为样本，探讨审计质量对会计师事 务所竞争力的影响。分析发现：从静态角度采看，审计质量与事务所的竞争力呈现显著的线性正相关关系。未出具 过非标准审计意见的事务所，其竞争力都不强。而从动态角度来看，连续6年出具过非标审计意见的事务所中，普 遍呈现出审计质量提高不会抑制事务所的竞争力，事务所竞争力随着市场容量的增加略有增强的特点。未连续6 年出具或6年间从未出具过非标审计意见的事务所竞争力几乎没有变化，事务所竞争力并没有随着市场容量的增 加而有所提升。 [关键词]审计质量；事务所竞争力；正相关 doi：10．3969／j．issn．1673—0194．2017．09．003 [中图分类号]F239．4 [文献标识码】A [文章编号】1673—0194(2017)09—0011—04 0 引 言 准审计意见和盈余管理程度进行检验，发现非标准意见作为 近年来，上市公司虚假披露、欺诈上市等行为层出不穷， 审计质量的替代指标是有效的。陈艳萍认为非标准审计意 但这些违法违规行为往往是先被媒体质疑，随后证监会立案 见与审计质量不存在直接关系。在上市公司财务报告的公 调查然后曝光，而负责审计的事务所却无所察觉。其反映的 允程度保持相对稳定，注册会计师风险偏好不变的情况下， 事务所审计质量不高的事实让我们不得不正视并重视。产 非标准审计意见与审计质量存在直接联系。2011年以来，证 生这样的结果有两方面原因：一是事务所严格按照审计执业 监会频频披露出上市公司的舞弊事件，事实证明上市公司财 规范执行了应有的审计程序 ，最后导致审计失败 ；二是事务 务报告的公允程度并没有 明显的提高 。而现代审计模式已 所已经察觉出问题，但出于担心失去现有客户的原因，发表了 发展为风险导向审计模式，加上中国注册会计师协会对审计 不恰当的审计意见，最后导致审计失败。本文基于第二种情况， 质量的重视，有理由相信注册会计师的风险偏好不变，即注 对审计质量是否对事务所的竞争力产生影响进行初步探讨。 册会计师是风险厌恶者。基于此本文认为审计意见可以反 1 相关指标界定 映审计质量。 1．1审计质量 1．2事务所竞争力 我国有部分学者认为审计质量表现为过程审计质量与 王靖等在对我国会计师事务所竞争力的研究中，构建了 结果审计质量两方面。聂曼曼认为审计质量是过程和结果 竞争力评价指标体系，其中一个指标是市场份额指标 (业务 的统一 ，过程是结果产生的前提和基础，结果是过程 的反映 收入／样本总收入)。由此说明业务收入对事务所竞争力存 和总结，过程的质量即是结果 的质量，过程审计质量与结果 在影响。但 中注协披露的年报审计情况快报中，有些并没有 审计质量只是对同一个问题的不同表述 。同时，王青莲 以其 披露审计费用。在已有数据 中，已披露的每项审计业务 的审 事务所实践经历表明审计过程中质量 的高低严重影响最终 计费用呈正态分布特征，大部分的审计费用相对集中，高、低 出具的审计结果质量，两者存在正相关关系。基于此，本文 审计费用 占极少数。所以本文忽略审计费用对竞争力的轻 只考虑结果审计质量，以审计意见来衡量审计质量 。谢冰在 微影响，直接 以业务量来衡量事务所的竞争力。 研