审计道德风险的外溢效应与预警机制构建.pdfVIP

财经纵横◇ 审计道德风险的外溢效应与预警机制构建 ◎文／沈洪豪 自西方金融学中引入 “道德风险”概 风险还需要从法律效率和行业 自律等角度 变，在新的技术与业务的推动下会产生新 念 以来，经过引伸和拓展，己成为人们普 加 以约束和激励。 的交易范式，与之相关的经济行为会变得 遍接受的伦理价值追求。作为个体发 自内 一 、 新时期审计道德风险的成因 越来越灵活与复杂，原先的法规已无法适 心的约束，道德能够在每时每刻对其行为 在经济活动与市场交易时，道德风险 应迅速变化的审计环境，相关的业务和制 和思想发挥作用；在某种情况下，道德对 是普遍存在的。从广义的角度讲，道德风 度改革也无法跟上发展的步伐。在这种情 个体的约束比制度约束更为明显。道德风 险并非仅为个人的思想觉悟，在审计领域 况下，就会形成制度的灰色地带，而这种 险即道德危机，指的是当人们签约之后， 中，它更是一种制度变量，对审计结果和审 灰色地带也就会发展成为审计道德风险 为了某种 目的 (主要以对利益的追求为 计绩效会产生直接而深远的影响。因此， 的滋生地。比如，在信息类企业资产里，传 主)进行的 “隐蔽行为”而产生的问题。这 在研究审计风险的过程中，应将道德风险 统物质资源 已经不再具有首要地位，人力 一 问题的产生会造成一定的经济或社会 看作是最基本的参数。尤其在当前时期， 资源等无形资产已经占到公司市值的大 损失。一般情况下，审计道德风险和注册 审计道德风险会在多种因素影响下产生， 部分，而这却成为传统审计工作忽略掉的 会计师以及会计师事务所的利益考量关 对其进行系统研究具有十分重要的学术价 软性资产；此外，由于大量金融创新技术 联紧密，这一风险行为的产生和现实经济 值与现实意义。 工具的使用，相关交易也对传统审计工作 制度的缺损以及行业 自律水平的低下等 (一)不确定的内外部环境 造成 了中击，使审计反映出的对象越来越 直接相关。从这个角度讲，削减审计道德 随着经济社会的发展和社会环境的改 复杂。在这种情况下，如果审计人员无法 的股权、期权、分红奖励，培育一批创客。 新驱动发展的综合载体，统筹创新空间布 进新一轮技术改造升级，全面提高产业技 推动高校、科研院所开办创新创业学院、大 局，加强科技资源整合集聚和开放共享，着 术、工艺装备、能效环保等水平。综合运用 学科技园开展创业训练营等。引导创新型 力打造全省创新增长极和创新公共大平 市场机制、经济手段、法治办法，加快推动 领军企业和行业骨干企业发展创新创业平 台。加快完善配套政策措施，形成政府主 产业重组和产能转移，积极构建现代企业 台、投资购并小微企业，支持内外部创业者 导、部门协作、郑洛新三市合作共建、其他 治理结构，稳妥有序处置特困企业，有效化 创业，增强企业创新创业活力。扩大高校 省辖市协调联动的运行机制，重点在科技 解产能过剩。持续完善提升产业发展载体， 和科研院所 自主权，赋予创新领军人才更 金融合作、科技成果转化 、高端人才引进等 坚定不移地走产业集群发展之路，实施中 大的人财物的支配权、技术路线决策权，提 方面先行先试，创建国家科技金融结合试 国制造 2025河南行动、Jtl：l12发展现代服务 高科研人员成果转化收益分享比例。引进 点，设立郑洛新国家 自主创新示范区科技 业行动，推进现代农业与二三产业融合发 一 批具有国际视野和拥有国际领先成果的 成果转化引导基金，努力建设成为体制机 展，大力发展新技术新产业新业态新模式， 高层次领军人才来豫孵化和创办企业。树 制改革先导区、开放创新技术转移集聚区、 建设先进制造业大省、高成长服务业大省、 立创新创业的价值导向，保护企业家精神， 产业转型升级先行区和创新创业生态示范 现代农业大省、网络经济大省，构建现代产 宽容失败，包容创新对传统利益格局的挑 区，示范引领全省创新发展能力加快提升。 业体系，塑