审计质量影响因素的国际框架及启示.pdfVIP

审 计 广 角 审计质量影响因素的国际框架及启示 湖北民族学院经济与管理学院 王 涛 【摘 要】审计质量是审计理论体系中的核心概念，为提高利益相关者对审计质量的认识，文章以IAASB 于2014 年发布的 —— ，从投入、过程、产出三个 《审计质量的框架—创建审计质量环 的关键要素》为参考，结合国际上关于审计质量研究的最新成果 维度详细分析了影响审计质量的影响因素及其质量属性，并从财务报告供应链及审计环 两个方面分析了各影响因素之间的相互 关系，提出了我国构建审计质量框架的五项建议，以期形成在审计质量方面的广泛 流与讨论，持续地改进和提高审计质量。 】 ； ； 【关键词 审计质量 审计质量框架 国际审计 ： ： ： 中图分类号 F239.43 文献标识码 A 文章编号 1004-5937（2016 ）09-0090-06 （ 一、问题的提出 面。美国公众公司会计监督委员会 Public Company 审计质量是审计理论体系中的一个核心概念，在罗伯 Accounting Oversight Board ，PCAOB ）于2008 年开始推 （ · ， 《审计 特·K. 莫茨 Robert Kuhn Mautz ）和侯赛因 A. 夏拉夫 动审计质量影响因素的研究 2013 年11 月，发布了 （Hussein A. Sharaf ）合作的《审计理论结构》一书（1990 ， 质量指标讨论稿》，按照投入、过程、产出的框架设计了量化 、应有的职业关注、公允 [2] 中译本）第四章中提出的审计证据 评估审计质量的3 类19 项指标 。2014 年2 月，国际会计 （ 表达、独立性和道德行为等审计核心概念中起到中心引领 师联合会 International Federation of Accountants ，I- [1] ，在实 （ 性作用 。审计质量不仅是一个重 的审计理论问题 FAC ）下设的国际审计与鉴证准则委员会 International 践中也是广大社会公众关注的焦点，包括投资者、债权人、 Auditing and Assurance Standards Board ，IAASB ）制定 监管机构、政府相关部门等均依赖高质量的审计意见进行 并批准实施的《审计质量的框架———创建审计质量环境的 》（ 判断和决策，审计质量对注册会计师业界自身做大做强战 关键 素 A Framework for Audit Quality Key Ele- [2] 略也会产生重要影响 。但由于利益相关者参与审计程度良 ments that Create an Environment for Audit Quality ）， ，加上审计质量难以观察、 、产出、财务报告供应链（ 莠不齐，也缺乏相关的专业知识 分析了审计质量的投入、过程 The ，形成了审计质量上的判断困