政府审计实证研究文献综述.pdfVIP

政府审计实证 余晓燕 毕建琴 摘要：政府审计作为政府监管的重要组成部分，受到越来越多的公众以及注册会计师、内部审计人员和相关政 府职能部门的关注，在现代审计领域的研究中有着重要的研究价值和现实意义。本文从政府审计的审计质量的度 量、政府审计对经济安全的影响、政府审计与国家治理的关系及政府审计与其他审计的关系四个方面的实证研究文 献进行了系统的整理，为我国政府审计在未来的实证研究提供一些思路。 关键词：政府审计；实证研究；文献评述 _ 一 、 引言 才开始出现审计实证研究方向的文章。吴联生和刘慧龙 最高审计机关国际组织(简称 INTOSAI)于 1977年 (2008)通过对我国1999年至 2007年的审计实证研究 在秘鲁首都利马召开第九次代表大会，通过了 《利马宣 成果进行梳理后发现，尽管 16年来我国的审计实证研 言——审计规划指南》。《利马宣言》是关于政府审计(也 究取得丰硕的成果，但主要关注于注册会计师审计方 称 “国家审计”)规划的国际性文件 ，呼吁各 国建立独立 面，而在政府审计方面的实证研究成果较为零散。本文 的政府审计组织，该宣言列出了与政府审计相关的多方 试图通过梳理总结已有的政府审计实证研究成果，为我 面的内容。其后三十多年的时间里，利马宣言指引了各 国政府审计的实证研究提供一定的思路。 国政府审计的发展，对政府审计产生重大的影响，并取 二、政府审计的实证研究综述 得了巨大的成功。1984年，INTOSAI制定出政《府审计准 (一)政府审计质量的衡量 则》，是政府审计走向成熟的标志。政府审计 旨在提高公 审计质量问题伴随着审计的产生而产生，但真正成 共资源使用有效性，保证政府宏观配置社会资源的职能 为人们关注的焦点则是在经历了厄特马斯公司、罗宾斯 的合理性。 公司和共 同基金管理公司等数次审计失败的阵痛之后 我国不乏审计领域的规范研究成果，但审计实证研 (王跃堂和黄溶冰，2010)。审计质量概念的界定是对政 究的起步却相对起步较晚，直到20世纪 90年代 ，我 国 府审计质量研究范围的划分，是研究人员进行政府审计 · ·- 4-··-4-”+ 一+ ”+ ·+· ··+ -·—·卜-+· ··+ ·+· ··+ —·卜-+ 一+ ·+· ··+ -+ ”+ ”+ *+ -+ “+ “+ “+ “+ ”+ “+ “—·卜“ 失从社会审计机构的支付费用中加以扣除。内审部门的 结算审计采用委托审计形式已成为趋势。采用委托审计 复核对保证工程结算审计质量有 良好的效果，可以有效 并不意味着内审部门无所作为，而是要充分发挥内审部 避免委托审计机构因为各种主观客观原因造成的审核 门作用，在结算审计整个过程中，充分利用委托审计的 偏差。 优势，最大限度地避免委托审计的弊端，在各个控制管 理关键点上把好关，将工程建设项 目结算委托审计工作 做得更好，提高高职院校内审工作效益，从而节约建设 成本，维护经济利益，保障高职院校的合法权益。 基金项 目： 本文系陕西铁路工程职业技术学院2013年第二批科研基 金项 目 “高校工程建设委托 审计控制管理 问题研 究 ”