政府审计结果公开对腐败普遍性信念的作用及机制——基于认知心理学的理论分析.pdfVIP

2017年第 4期 中 南 财 经 政 法 大 学 学 报 № ．4．2017 双月刊 Bimonthly 总第 223期 J()URNAL oFZHONGNAN UNIVERSITY OFECONOMICSAND LAW SerialNo．223 政府审计结果公开对腐败普遍性信念的作用及机制 基于认知心理学的理论分析 郑小荣 (南京审计大学 国际审计学院，江苏 南京 211815) 摘要 ：政府审计结果公开 的认知作用是一个极其重要而又长期被忽视的理论问题 。本文运用认知心理学相 关理论 ，采用规范研究方法系统地研究了政府审计结果公开对腐败普遍性信念的长期和短期作用 。在短期 内政 府审计结果公开会使受众产生或强化腐败普遍存在的信念 ，在长期 内政府审计结果公开会使受众对腐败普遍存 在深信不疑。政府审计结果公开产生的认知作用会削弱受众对政府的信任进而损害政府公信力 ，因此建议政府 切实关注受众对政府 审计结果公开的真实心理反应 ，缩小选择性公开的范 围并提高政府 审计结果公开 的透 明 度 ，降低政府审计结果公开的长期认知风险。 关键词 ：政府审计结果公开 ；腐败治理 ；腐败普遍性信念 ；认知反应 ；认知策略 中图分类号 ：F239．44 文献标识码 ：A 文章编号 ：1003—5230(2017)04—0035—11 一 、 引言 政府审计结果公开的认知作用是政府审计领域的一个重要问题 。INTOSAI三大宣言—— 1977 年 《利马宣言》、2007年 《墨西哥宣言》和 2013年 《北京宣言》一 均将政府审计结果公开视为 审计机 关的重要权责，而世界许多 国家早已把政府审计结果公开作为审计制度的组成部分。政府审计结果 公开的认知作用问题不仅涉及政府审计结果公开必要性 、有效性和风险性的客观评价，而且涉及政府 审计结果公开其他作用的心理基础。 目前关于政府 审计结果公开作用 的研究为数不少，研究 内容主要集 中于公司治理与资本 市 场 ll2]、公共管理和政府治理效率 l【、审计质量 以及政治领域等 。其中，政府审计结果公开 的政 治作用研究相对丰富，研究内容涉及政府审计结果公开对政府透明、和谐社会构建 ]、受众信任_7]、公 民参与[8和国家治理等方面的作用 。然而，已有研究并不涉及政府审计结果公开的认知作用问题， 收稿 日期 ：2O17一O5—18 基金项 目：国家社会科学基金项 目“基于传播效果理论的审计结果公开对腐败治理的作用研 究”(2015BJYO19)； 江苏高校人文社会科学基金项 目“审计信 息公开对腐败监督 的作用研 究”(2o15SJB188)；南京审计大 学政府审计学院政府审计研究课题项 目“中国政府审计传播研究”(GAS161053)；江苏省教育厅高校优 势学科 建设工程项 目(PAPD) 作者简介：郑小荣(1973一 )，男 ，江西宁都人 ，南京审计大学国际审计学院副教授 ，博士。 35 倾向于把受众认知系统 当成黑箱，对作用过程和作用机制涉及不足。 为此 ，本文以认知反应理论为基础 ，以认知策略为分析框架 ，运用规范研究方法全面探讨政府审 计结果公开对腐败普遍性信念的作用和机制 ，以深化和拓展对政府审计结果公开作用的理解 。 腐败普遍性信念就是受众对腐败普遍性的主观判断。理论上政府审计结果公开的内容包括财经合 规信息、财经违规信息和其他审计信息 。如果政府审计结果公开影响受众的信念，那么首先应该直接影 响财经违规信念。但是，由于客观上财经违规和腐败在实施主体、行为特征和后果等诸多方面均存在极 大的相似性 ，加上在普通公众(即政府审计结果公开的 目标受众)的认知体系当中基本上没有财经违规 概念而只有腐败的概念，因此普通公众基本上对财经违规和腐败不作 区分 ，在他们的观念中财经违规就 是腐败 。因