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政治关联影响会计信息质量和审计意见类型 权亚文 赵芳芳 (西北大学经济管理学院，陕西 西安 710127) 摘要：本文选取 2010～2014年深市A股上市公司作为 了会计信息质量 (吴克平 ，2013) ，这与当下流行的结论不 研究样本，考察上市公司高阶人才的政治关联对相关企业环 甚一致。政治家基于不同目的有动机且足够的能力去转移 境信息质量的影响以及前者是否同样影响注册会计师审计 和藏匿公司的经济资源，这暗示着非国有控股公司会有更高 意见类型的给予。研究发现，上市公司高层管理者政治关联 的会计信息质量 (N盯jess等，2011)J。潘克勤 (2012)。。研 度越高，越负面影响企业环境信息披露质量；但高阶人才政 究发现，具有高级别的政治关联身份的实际控制人往往有利 治关联的强弱对相关会计师审计意见类型的影响却不显著。 于遏制企业出现恶意财务年报补丁。 本文后半部分如下安排：第二部分为文献综述；第三部分讲 三、研究假设 述研究假设和模型建立；第四部分为实证检验分析；最后部 1．上市公司高层管理者的政治关联不利于提高该企业 分为研 究结论 。 会计信息质量，原因包括以下两点。 关键词：政治关联 ；会计信息质量；审计意见；高阶人才 (1)上市公司拥有的政治关联越多，这可能有利于政府 通过政治关系间接控制并利用企业资源，导致企业丧失独立 一 、 引言 自主的经营地位。 政治关联作为研究热点，学者们多从两个维度展开研 (2)低质量的会计信息很可能导致企业股权融资成本和 究，第一方面考察高阶人才政治关联影响，另一方面观察企 债券融资成本的提高，降低企业营业利润。所以拥有更多政 业实际控制人政治关联的强弱利弊，并且多研究政治关联引 治关联的上市公司为了减少利用政治手段获取资源的影响 起的经济效益。面对当今社会，社会关系已越来越为企业所 往往选择减少相关会计信息的披露。因此通过以上分析，本 看重并不同程度影响着企业信息披露的各个方面，会计信息 文提出假设 1。 质量以及相关注册会计师审计意见是否受上市公司高层管 假设 1：随着高层管理者政治关联度加强 ，相关上市公司 理者的政治关联影响越来越值得学者深思，所以本文从不同 会计信息质量并没有得到优化。 角度研究政治关联对会计信息披露的影响并考察前者是否 2．此外基于首选无保留意见的审计报告类型的惯例，不 同样影响注册会计师审计意见类型。 符合企业利益的审计报告往往意味着会计师的更替，因此会 二、文献综述 计师事务所为了维护记得利益 ，往往和上市公司加强合作， 政治关联度越高的民营企业 ，更善于选择不披露或者少 出具更符合相关企业竞争地位的审计报告，因此我们的假设 披露，他们往往认为会计信息披露不甚重 (Bushman等， 2如下：． 2006)…。相对于缺乏政治关联的非国有企业 ，有政治关系 假设2：上市公司不同的高管政治关联度，并不会导致审 的非国有上市公司的会计信 息质量往往会偏低 (易玄 ， 计报告的显著性差异。 2012) 。拥有政治关联的公司，往往意味着会计信息披露 四、数据来源及变量设计 的低水平和低质量 ，尤其是与非政治关联的企业的会计信息 1．样本选取 披露水准进行对比，并且受到高管控股和实际控制人关联的 研究样本选择在深市上市的149家公司2010—2014年 公司，企业信息质量更差 (Chaney等，2011) 。王成方 5年的样本数据。此外，我们在选择样本时剔除了如下类型 (2012) 等研究发现高层管理者会因为注册会计师的非标