政府和社会资本合作（PPP）项目运营绩效审计研究.pdfVIP

政府和社会资本合作（PPP）项目运营绩效审计研究 政府和社会资本合作（PPP）项目 运营绩效审计研究 刘 骅，陈 涵 （南京审计大学 金融学院，江苏 南京 211815） 摘要：政府和社会资本合作（Public-PrivatePartnership，简称PPP）项目在化解我国政府债务危机 和推动经济社会发展方面发挥着重要的作用。在政府公共项目绩效审计的理论基础上，通过集 成熵权法、超效率数据包络分析与Tobit回归模型，对PPP项目绩效审计中存在的多投入、多产出 问题进行效率性评价，并明确其相对有效的改进方向；通过回归分析甄别影响PPP项目运营绩 效的关键因素，进而提出优化其绩效审计的对策措施。PPP项目运营绩效评价模型作为一种审 计方法的创新，在我国政府公共项目绩效审计领域具有较强的普适性。 关键词：政府和社会资本合作；绩效审计；熵权法；超效率DEA；Tobit回归模型 文章编号：1003-4625（2017）06-0045-06 中图分类号：F830.3 文献标识码：A 一、引言 （PPP）有关工作的通知》（财金〔2016〕32号）明确指 《国务院关于创新重点领域投融资机制鼓励社 出，有序推进PPP工作，进一步加强协调配合，扎实 会投资的指导意见》(国发〔2014〕60号)和《国务院办 做好PPP项目前期工作，建立完善合理的投资回报 公厅转发财政部、发展改革委、中国人民银行关于在 机制，着力提高PPP项目融资效率，强化监督管理， 公共服务领域推广政府和社会资本合作模式指导意 加强PPP项目信息公开等几个方面的内容，并提出 见的通知》(国办发〔2015〕42号)出台实施以来，各地 了比较详细、相对具体的工作要求。本文以公共投 均大力推广PPP项目建设模式，并取得了一定的成 资项目绩效审计为切入点，针对32号文中“提高PPP 效。然而，在此过程中，受商业模式不成熟、政策规 项目融资效率，强化监督管理”的明确要求，在回顾 章不完善等因素制约，项目融资难问题始终得不到 公共投资项目绩效审计文献的基础上，将熵权法、超 有效解决；同时，在经济“新常态”背景下，政府为了 效率DEA和Tobit回归模型集成，提出PPP项目运营 应对下行的经济压力，希望通过PPP模式筹集基础 绩效审计方法，并对长三角地区20个PPP建设项目 设施建设资金，并将其作为增加市政建设投资的重 的运营绩效进行审计分析。最后，总结提升PPP建 要渠道。面对以上困局，公共投资项目在采用PPP 设项目绩效审计质量的可行性建议。 融资时，往往被误认为是“换汤不换药，新瓶装旧酒” 二、文献回顾与问题提出 的融资手段。此外，如果PPP隐藏的项目风险与已 （一）文献综述 有的地方政府融资平台债务风险叠加，将会触发严 国外关于政府公共建设项目绩效审计的研究较 重的区域性金融风险。 为成熟，较早从政府审计起源视角，对政府投资项目 2016年5月28 日，财政部、国家发改委联合发 绩效审计所依据的法律进行分析，以明确其审计调 出《关于进一步共同做好政府和社会资本合作 查的关注点和特征。20世纪90年代后，国外形成了 收稿日期：2017-03-01 基金项目：本文获国家社科基金后期资助项目“科技金融体系建设与效果评价”（16FGL013），江苏省公共工程审计重点实验室 开放课题一般项目“PPP项目合作行为与运营绩效审计研究”（GGSS2016-10），南京审计大学2016年首批政府审计研究课题“国 家金融安全视角下政府债务审计治理研究”（GASA161016）的资助。 作者简介：刘骅（1978—），男，湖北武汉人，博士，副教授，副院长，研究方向：金融创新与风险监管；陈涵（1994—），男，江苏南京 人，硕士研究生，研究方向：金融审计与风险监管。 2017年第6期(总第455期) 45 金融理论与实践