科研项目内部审计材料采购案例分析.pdfVIP

总第 637期 管 理 观 察 2017年 1月 第 02期 M anagementObserver 中旬出版 科研项 目内部审计材料采购案例分析 张会芳 (中国科学院监督与审计局，北京 100864) 摘要：近年来，国家科技经费投入力度持续增加，国家财政科技支出稳步增长，部分科研院所经费管理 责任意识不强、内部控制不完善，违规违纪问题时有发生。本文从科研项 目材料采购审计案例出发，分 析审计过程，包括发现审计线索、审计思路、审计程序、审计结果处理、管理缺陷分析、审计建议等， 旨在通过案例分析探讨材料采购审计方法，同时梳理材料采购 内控管理控制流程。 关键词：材料采购 审计方法 管理控制 中图分类号：F239．62 文献标识码：A 全国科技创新大会召开以来，国家对科技领域出台 加较为明显，材料费变动趋势的异常引起了审计人员的 一 系列简政放权的 “松绑”制度或指导意见，同时强调 “放 注意，而通过月份支出趋势分析发现，9月支 出较高， 管结合”，出台了 《关于进一步完善中央财政科研项 目 其他月份支出水平持平。审计继续通过浏览课题组9月 资金管理等政策的若干意见》 (中办发 (2016)50号)。 份材料费明细账并检查会计凭证发现：在同天同一单位 如何保证科研院所 “接得住、管得好”，内部审计如何 开具多张计算机配件发票分次报销，费用在同一项 目中 发挥保障作用值得进一步思考。本文旨在通过材料采购 列支，故意拆解业务报销，现金支付，且部分货物单价 案例分析，结合研究所内部管理控制，总结材料采购审 不合理，远超过该型号平均价格 。 计方法，探讨材料采购的管理控制措施。 (二 )审计思路 经初步分析，审计主要核实两个方面，一是计算机 一 、 主要事实 配件是否真实购买?二是资金是否如实支付给供应商? 结合上述审计疑点，主要从供货单位的经营范围、计算 2015年 1O月，某研究所课题组先后分六笔报销由 机耗材的用途、用量、价格等方面核实该事项的真实性、 某商业有限公司计算机开具的配件发票5．62万元，购物 合理性；通过进一步获取支付凭证，检查款项支付程序 明细包括硬盘、显卡、碳粉、主板、硒鼓、墨盒等，该 及支付内容，关注是否按照发票金额足额支付款项，支 支出实际用于购买购物卡，购物卡已发放给课题组人员。 付程序是否存在漏洞，是否真实地支付了相关的款项。 审计方法主要是询问、实地查看、检查、调研供应商等。 二、审计过程 (三 )审计程序 1．查询发票信息。登陆税务网站，在线查询发票真伪， (一)审计线索 判断是否存在利用虚假发票套取科研经费的情况。经查 首先分析课题组成果，指出结构及支出趋势，并对 询北京国税，该发票流向正常，发票为合规发票。 课题组科研特征及人员组成进行对比分析，其中课题组 2．查询供货单位情况。获取供货单位营业执照等资 人员无变化，且专用材料需求量不高，但通过对 比该课 质信息，同时利用网络信息查询供货单位的信用资质、 题组的2014、2015年的费用支出结构，材料费的支出增 工商信息等。经查询，发现某商业有限公司与百货公司、 作者简介：张会芳，女，职称：审计师。工作单位：中国科学院监督与审计局。 88 · 决策与公共管理研究 ·公共管理 超市等存在关联性，而工商企业信用网显示，该供货单 保管等均由课题