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第一章 货币资金及应收款项 第一节 货币资金 货币资金包括： 现库存金 银行存款 其他货币资金 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。 【解释】零星支出受结算起点1000元的限制，其他支出不受1000元结算起点的限制。比如出差人员随身携带5000元现金。 3.库存现金业务的会计处理 (1)“序时登记”，企业应设置现金日记账。 (2)“定期核对”，企业应保证账实相符、账账相符。 (3)“按币种开设明细账”，企业在核算上应区分人民币和外币。 【例题1·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（　　）。 A.财务费用 B.管理费用 C.营业费用 D.营业外支出 【答案】B 【解析】企业现金清查中的现金短缺，属于无法查明的其他原因的，计入管理费用。 ② 现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 报经批准前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 报经批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的） 营业外收入（无法查明原因的） 【解释1】贷方计入营业外收入也称为计入了当期损益。 【解释2】贷方计入营业外收入会增加企业的利润总额，但不会增加营业利润，因为营业外收入不影响营业利润的计算。 二、银行存款 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。 转账结算就是通过银行划拨进行往来结算 。其主要包括银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等支付结算办法。 支票 支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。 它适用于同城商品交易、劳务供应及其它款项的结算。 支票分为现金支票、转账支票。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账 支票的提示付款期限为出票日起10天。 银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 它适用于同城或异地之间先收款后发货或钱货两清的商品交易 银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月 银行本票 银行本票是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付，信誉较高，其提示付款期限自出票日起最长不超过两个月 商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 按其承兑人的不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业汇票可以背书转让，符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票向银行申请贴现。 同城和异地的商品交易均可使用商业汇票进行结算。 委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 委托收款在同城、异地均可办理 委托收款分为邮寄和电报划回两种 托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。 在规定的限额和期限内，信用卡允许善意透支 银行存款业务的会计处理 1.银行存款核算范围 企业应设置“银行存款”帐户，在不同的结算方式下，应当根据有关的原始凭证编制银行存款的收付款凭证，并进行相应的帐务处理 但外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等，不在“银行存款”科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。 2.银行存款核算要求 银行存款日记账序时登记，按月编制银行存款余额调节表，定期核对，按币种开设明细账。 三、其他货币资金 其他货币资金是企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和存出投资款等。 （一）外埠存款 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 外埠存款的采购专户存款不计利息、只付不收，款项付完后结束账户。除可提取采购员差旅费外，其他一律通过转账结算。 企业将款项汇往外地开立采购专用账户时: 借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款 收到采购人员转来的供应单位发票账单等报销凭证时： 借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 采购完毕收回剩余款项时：