税务与筹划基于巴拿马业务的案例分析.pdfVIP

一、公司涉及相关税务汇总 ～15％的关税。 AddedTaxesorITBMS 巴拿马按照属地管辖权界定税收的管辖权，通常情 (四)增值税(Valued Tax) 况下，注册巴拿马境内公司的离岸(Offshore)业务不用所有产品或者劳务在巴拿马境内销售转移行为都需 承担相关的纳税义务。按照规定，巴拿马境内的纳税义务 要缴纳增值税，其中单纯产品或者劳务的销售行为涉及 主体可以分为两类，即个人和公司。目前为止，中国尚未 的增值税为5％；舍有酒精的产品涉及的增值税税率为 与巴拿马建立正式的外交关系，并且两国之间没有签署 10％；香烟产品涉及的增值税税率为15％。 税收互惠条例。巴拿马境内税种主要有： 增值税的计税基础为产品或者劳务价格，包括运送 Taxfor 到最终消费者手中发生的额外成本。{实际上，可以将增值 (一)所得税(IncomeCorporation) 所得税，按照税法规定调整后的净利润缴纳30％的 税看成对最终消费行为的一种征税行为。公司只对本身发 所得税；如果公司调整的净利润为负数，则需要按照CAIR生的增值行为向税务机关缴纳增值税。 传统方法计算所得税，即收入的1．4％计算缴纳所得税， 公司需要于次月15日内向税务机关报送增值税明 也就是税法规定按照总收入的30％基础上征收4．67％的细表。如果不能按时申报，除了进项税不能抵扣之外，税 所得税。 务机关可以罚款250美元。 税务机关要求公司按照两者较大的金额缴纳。但在 Tax) (五)印花CA(Stamp 理由充足并获得税务机构批准的情况下，公司可以提出 根据税法规定，任何没有缴纳增值税的行为都需要 申请缴纳较低金额。 缴纳印花税，其中包括合同、账单、票据和支票等都需要缴 公司年度亏损可以递延到以后5个纳税年度进行税 纳印花税，该税的纳税基础为合同或者账单记录的价格。 前抵扣，每年可以抵扣亏损年度的20％，但是每年抵扣的 (六)特权经营税或者牌照税(LicenseTax) 金额不能超过应纳税年度税前利润的50％。 取得经营活动的许可公司，每年需要按照净资产的2％ TaxFor 预先缴纳特许经营权税，对外国分公司而言，同样需要缴 (二)利．怠-CA(IncomeShareholders) 000。 利息税，按照税法规定，公司归于股东的净利润需要 纳。按照税法规定，需要缴纳上下限为$100～$40 缴纳10％的利息税，通常是按照公历年度或者会计年度 Estate (七)不动产税或者物业税(RealTax) 计算的净利润作为缴税基础。 按照税法规定，所有巴拿马境内的土地以及不动产 从税务角度来看，国外公司的分支机构和当地注册 都需要缴纳不动产税。但是根据特别的投资刺激法，某些 子公司之间差别不大，但分公司需要在次年3月31日之 不动产可以免税，评估价值在3万美元以下的不动产也 前缴纳税后利润10％的利息税；而对于注册的子公司，如 可以免税。 果当年度不分红的话，则只缴纳4％的利息税(Compli—通常，该税每年分3次缴纳，缴税日期分别为4月30 Dividend mentary Tax)，如果董事