荷兰会计特色及其对我国会计发展的启示.pdfVIP

◇、’‘， ‰ ‰ 囤眉 ％一≯秀 S。 #{ 徐贵丽 世兰会计属北欧会计体 保全观念的采纳。荷兰会计理论 外财务报表中的运用比现行价值 1口J系，但又在很大程度上 界强烈要求会计学上的收益概念 更为普遍。 受日耳曼会计的影响，特别在税 与经济学上的收益概念保持一 (二)国际化程度高 法的重要性上。与日耳曼会计及 致，表现为对现行价值会计的偏 1973年荷兰的会计团体与英 拉丁会计相比，北欧会计比较乐 爱。许多企业对外报告直接采用 美等8国的会计团体共同组建了 观，披露信息的透明度较高。笔者 现行价值会计，而将历史成本会 通过对荷兰会计特点的分析和总 计资料作为补充信息。直至1992立于1951年的欧洲会计师联合 结，以期对我国会计改革与发展 年，随着西欧通货膨胀率的降低， 有所借鉴和启示。 以及为了注重国际可比性，才回 包括荷兰在内。荷兰会计的国际 归到采用历史成本会计模式。现 化程度之高由此可见一斑。 一、荷兰会计的特点 在，实务中虽很少的企业在编制 近年来，荷兰的会计准则制 主要报表时采用现行价值会计， 定组织——年度报告委员会致力 荷兰会计以“微观经济会计 但在报表附注中仍需披露有关现 于对国际会计准则进行选择，将 模式”闻名于世，基本特点是会计 行成本信息。 适用于本国的准则定期汇编，直 体现着微观经济的思想和要求， 目前荷兰允许但不要求企业 接供荷兰企业采用。当然，荷兰并 把服务于企业及其经营活动作为 采用现行价值会计，如允许用现 不是单方面地受这些国际组织的 会计发挥作用的导向。笔者将荷 行价值来计量存货、有形固定资 影响，它对这些组织的影响也不 兰会计的特点归纳为微观经济导 产和金融资产。相应地，在利润表 容忽视。一个明显的例证就是，由 向、国际化程度高和会计管制宽 中企业应列入以现行价值为基础 于荷兰坚持现行价值会计的运 松3点。 的销货成本和折旧费。但不允许 用，欧盟第四号指令在资产计价 (一)微观经济导向 对无形资产和除存货外的流动资 方面不得不作了折衷的规定。 荷兰会计所属的微观经济模 产进行重估价。同时还规定：如果 (三)会计管制宽松 式奉行以市场导向为主，政府在 企业运用历史成本来编制财务报 因为荷兰的微观经济导向， 一定范围内进行干预和调节为辅 表，那就必须在附注中披露有关 以企业为经济运行的核心，会计 的经济政策。会计的确认、计量和 现行价值信息；如果企业运用的 要反映和报告企业财务状况和经 揭示以企业的生存与发展为基本 是现行价值会计，那么，附注中就 营成果的公允价值，这意味