税收对居民收入分配的影响文献综述.pdfVIP

第1期(总第362期) 财经问题研究 N。lIlbe，1(Ge。eralserial No．362) Financialand 2014年1月 墨竺ar∞on EconomicIssues January，2014 税收对居民收入分配的影响：文献综述 李时宇，郭庆旺 (中国人民大学中国财政金融政策研究中心／财政金融学院，北京100872) 摘要：在我国居民收入水平大幅上升的同时，居民之间的收入分配失衡问题也日益凸显，必 须加快以税收等为主要手段的再分配调节机制改革步伐。本文从多个角度，简要归纳国内外学 术界关于税收对居民收入分配影响的文献，主要包括税收累进性度量方法及其各自的优缺点， 税制结构、商品税、环境税和个人所得税对居民收入分配的影响。对上述文献的总结将有助于 我们认识税收影响居民收入分配背后的经济学理论逻辑，也有助于建设公平收入分配的税收 制度。 关键词：税收制度；居民收入分配；文献综述 中图分类号：F810．422文献标识码：A 文章编号：1000—176X(2014)Ol-0018-09 改变收入分配失衡问题，已经成为我国下一 总结以往的文献，税收累进性度量方法大致 步改革的共识。十八大报告指出，“必须深化收 可以分成两大类：一类是关注内部税率结构的税 入分配制度改革，加快健全以税收、社会保障、 收累进性，其度量方法主要有平均税率法、边际 转移支付为主要手段的再分配调节机制”。税收 税率法和应纳税额法等，这些属于税收累进性的 作为政府财政收入的重要组成部分，除了履行组 局部度量法，度量的是税收在某一收入区间的累 织财政收入的基本职能以外，在居民收入分配方 进性；另一类是从整个收入分配区间度量税收的 面也应起到重要的作用。在此背景下，深入研究 累进性，主要分析税收对收入分配的影响，其度 税收的收入分配功能就显得尤为迫切，有必要就 量方法主要有EP指数法、S指数法等，这些属 税收对居民收入分配的影响进行系统性的回顾、 于税收累进性的全局度量法…。 梳理和分析，以为进一步深入研究奠定基础。 1．局部度量法 一、税收累进性度量方法及其内涵差异 (1)平均税率法、边际税率法、应纳税额 研究税收对收入分配的影响，一种最普遍使 法和剩余收入法 用的衡量指标就是税收的累进性，而用何种方法 彭海艳和伍晓榕对平均税率法、边际税率 度量累进性一直是学术界探讨的重要问题。 法、应纳税额法和剩余收入法这四种指标进行了 收稿日期：2013-09-24 基金项目：教育部重大攻关课题“税收对国民收入分配调控作用研究”(08JZD0012) 郭庆旺(1964一)，男．河北廊坊人，教授，博士，主要从事财税理论与政策、宏观经济理论与政策等方面的研究。 E—mail：guoqw@rue．edu．cn 万方数据 税收对居民收入分配的影响：文献综述 19 详细的介绍旧J。但若按照目前公认的税收累进 收影响；如果RSAi大于1，则该组人税后受益。 性的定义——平均税率随着收人增加而增加，上 如果按收入由低到高对RSAi进行排序，RSAi依 述四种度量方法都存在一些问题：比如边际税率 次递增，则说明该税收体系是累进的，即税收使