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个人所得税有关征收政策辅导 （一） 在中国境内有住所的个人一次性取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的处理 国税发[1996]206号 对上述个人取得的奖金,可单独作为一个月的工资,薪金所得计算纳税（由于对每月的工资,薪金所得计税时已按月扣除了费用,因此,对上述奖金原则上不再减除费用）全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款.如果纳税人取得奖金时，当月的工资,薪金所得不足1000元的,可将奖金收入减除“当月工资与1000元的差额”后的余额作为应纳税所得额, 据以计算应纳税款. 对企业经营者实行年薪制的规定 国税发[1996]107号 对实行年薪制的企业经营者取得的工资,薪金所得应纳的税款,可以实行按年计算,分月预缴的方式计征,即企业经营者按月领取的基本收入,应在减除1000元的费用后,按适用税率计算应纳税款并预缴,年度终了领取效益收入后,合计其全年基本收入和效益收入,再按12个月平均计算实际应纳的税款.用公式表示为??? 应纳税额＝[(全年基本收入和效益收入／12－费用扣除标准)×税率－速算扣除数]×12 个人取得“双薪”计征个人所得税的问题 国税函[2002]629号 按照国家有关规定，单位为其雇员多发放一个月的工资即取得的“双薪”，应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。对上述“双薪”所得原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税，但如果纳税人取得“双薪”时，当月的工资、薪金所得不足1000元的，应以“双薪”所得与当月工资、薪金所得合并减除1000元后的余额作为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。 对个人取得全年一次性奖金征收个人所得税问题 2005年之前的处理方式 某一纳税人年终奖240000元，当月工资所得3000元，计算过程如下： 一、确定税率： 240000/12+3000=23000元，查找工资薪金所得适用税率表后，适用税率25%，速算扣除数为1375 二、计算应纳税额： （240000+3000-1000）*25%-1375=59125元 对个人取得全年一次性奖金征收个人所得税问题 沪地税所二[2005]3号 明确了个人（包括外籍个人）取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并可先将个人当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，对奖金不含个人所得税的，其商数应换算成含税收入（下同），然后再将全年一次性奖金按确定的适用税率和速算扣除数计算缴纳个人所得税。根据不同情况，具体计算公式为：　　（一）如果个人当月工资薪金所得高于（或等于）规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式为：　　1、奖金包含个人所得税的：　　应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数　　2、奖金不包含个人所得税的：　　含税的全年一次性奖金=[（不含税全年一次性奖金÷12-速算扣除数）÷（1-税率）]×12　　应纳税额=含税的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 对个人取得全年一次性奖金计算征收个人所得税问题 沪地税所二[2005]3号 （二）如果个人当月工资薪金所得低于规定费用扣除额的，其适用公式如下：　　1、奖金包含个人所得税的：　　应纳税额=（当月取得全年一次性奖金-当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数　　2、奖金不包含个人所得税的：　　含税的全年一次性奖金={[（不含税全年一次性奖金-当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）÷12-速算扣除数]÷（1-税率）}×12　　应纳税额=含税的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数　　在一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次。　 从2005年1月1日起，可按上述规定申报缴纳全年一次性奖金的个人所得税。对今年已按原规定申报缴纳全年一次性奖金个人所得税的，其多缴纳的税款部分，可在以后月份缴纳的税款中抵扣或给予办理退库。 关于企业以免费旅游方式提供给营销人员奖励的个人所得税征收的方法 沪地税所二[2004]10号 按照我国现行个人所得税法律法规有关规定，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证卷等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。 关于保险业营销员（非雇员）取得的收入计征个人所得税