税法计算修改完整答案版.docVIP

1、某商城为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务： （1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元； （2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元； （3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）； （4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元； （5）外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。 （其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）销售成套礼盒应缴纳的消费税； （2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税； （3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税； （4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税； （5）商城5月份应缴纳的增值税。 (1）销售成套礼盒应缴纳的消费税＝29.25÷（1+17%）×5%＝1.25（万元） （2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝2000×0.03÷（1+17%）×5%＝2.56（万元） （3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝[（30.42+4.68）÷（1+17%）÷（1－5%）]×5%＝31.58×5%＝1.58（万元） （4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝70.2÷（1+17%）×5%＝3（万元） （5）商城5月份应缴纳的增值税＝[29.25÷（1+17%）+2000×0.03÷（1+17%）+31.58+70.2÷（1+17%）]×17%－8.5＝20.04（万元） 2、A公司2009年5月发生如下业务： （1）该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为3 000万元，成本利润率为20%，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入2 400万元；销售现房取得销售收入3 000万元，预售房屋取得预收款2 000万元；以房屋投资入股某企业，现将其股权的60%出让，取得收入1 000万元；将一栋楼抵押给某银行使用以取得贷款，当月抵减应付银行利息100万元。 （2）该公司广告业务部当月取得广告业务收入500万元，付给有关单位广告制作费80万元，支付给电视台广告发布费60万元。 （3）该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0.5万元，销售烟酒饮料收入0.8万元；台球室取得营业收入5万元；保龄球馆取得营业收入10万元。 （4）该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运营收入200万元，联运收入300万元，支付给其他单位的承运费150万元，销售货物并负责运输取得的收入100万元。 计算（1）开发部应纳营业税额（2）广告部应纳营业税额（3）娱乐中心业务应纳税额（4）汽车队运输业务应纳税额（5）该公司当月应纳营业税额。 （1）开发部应纳营业税额=[3000×1/2×（1+20%）]÷（1-3%）×3%+2400×5%+3000×5%＋2000×5%+100×5%=430.67（万元） （2）广告部应纳营业税额=（500-60）×5%=22（万元） （3）娱乐中心业务应纳税额=（5+1+0.5+0.8+5+10）×20%=4.46（万元） （4）汽车队运输业务应纳税额=200×3%+（300-150）×3%=10.5（万元） （5）该公司当月应纳营业税额=430.67+22+4.46+10.5=467.63(万元) 3. 某居民企业2008年度发生相关业务如下： （1）销售产品收入2000万元； （2）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元； （3）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入50万元； （4）取得国债利息收入2万元； （5）全年销售成本1000万元； （6）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用300万元，含业务招待费80万元、新产品开发费用90万元；全年财务费用50万元； （7）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐赠20万元；直接对某私立小学捐赠10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元。 要求：计算2008年度实际应缴纳的企业所得税。 (1)该企业的会计利润总额=2000+60+50+2-1000-500-300-50-40=222(万元) (2)对收入的纳税调整:2万元国债利息属于免税收入,应当调减2万元. (3)对广告费用的纳税调整如下。调整基数包括主营业务收入和其他业务收入：2000+50=2050（万元）。扣除限额=2050×15%=307.5（万元）