第三章 税法基础.pptVIP

5.7 优惠政策P113 4.2 关税税率 进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可实行暂定税率。 4.3 关税应纳税额 应纳税额=关税完税价格×关税税率 4 关税 4.1 征税对象和纳税人 4.4 计税依据(关税完税价格) 关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。 4.4.1 进口货物的关税完税价 (1)应当计入完税价格：①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。 ②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；③由买方负担的包装材料和包装劳务费用；④与该货物的生产和向我国境内销售有关的、由买方以免费或者以低于成本的方式提供货物的价款，以及服务的费用；⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费；⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。 (2)不应当计入完税价格：①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；②货物运抵境内输入地点之后的运输费用；③进口关税及其他国内税。④为在境内复制进口货物而支付的费用；⑤境内外技术培训与境外考察费用 4.4.2 出口货物的关税完税价 出口货物完税价格＝离岸价格÷（1+出口关税税率）　　售价中含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费的，该运费、保险费可以扣除。 例:有进出口经营权的某外贸公司，2005年10月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%;保费为货价加运输费的3‰。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。（小轿车关税税率60%、增值税税率17%、消费税税率12%。）　　要求：计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。 5.1 纳税人: 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 企业分为居民企业和非居民企业。 5 企业所得税 5.2 税率: 新《企业所得税法》规定，居民企业所得税的税率为25%； 非居民企业适用税率为20%，实征10%。 5.3 应税所得 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业 设立机构或场所 未设立机构或场所 应税所得=全部收入-不征税收入-免税收入-准予扣除的成本、费用、税金-弥补以前年度亏损 5.3.1 收入总额包括P111 （1）销售货物收入； （2）提供劳务收入； （3）转让财产收入； （4）股息、红利等权益性投资收益； （5）利息收入； （6）租金收入； （7）特许权使用费收入； （8）接受捐赠收入； （9）其他收入。 5.3.2 不征税收入与免税收入 （1）收入总额中的下列收入为不征税收入： 财政拨款； 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 国务院规定的其他不征税收入。 对外投资资产评估增值. （2）免税收入 国债利息收入； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 符合条件的非营利组织的收入。 5.3.3 准予扣除的成本、费用、税金 (1)成本：包括直接人工、直接材料、制造费用、进货成本、 (2)费用：销售费用；管理费用；财务费用 (3)税金: 不得扣除:作为价外税的增值税 作为固定资产或无形资产：增值税、车辆购置税、契税、耕地占用税 (4)损失：纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、已发生的经营亏损、投资损失和其他损失。 5.3.4 限额扣除项目 （1）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 （2）职工福利费：工薪总额14%;工会经费：工薪总额2%;教育经费:工薪总额2.5%。 （3）广告费和业务宣传费：销售收入15%； （4）业务招待费：按发生额60%扣除，最多不超过当年销售收入5‰. （5）非金融机构向非金融机构的借款利息，不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息。 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）税收滞纳金； （3）罚金、罚款和被没收财物的损失； （4）非公益性的捐赠支出以及没有通过公益性团体或县以上政府部门的公益性捐赠； （5）赞助支出； （6）未经核定的准备金支出； （7）企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 （8）固定资产采购成本 （9）无形资产开发成本、自创商誉。 （10）与取得收入无