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第十八章 个人所得税 第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税的计算 第三节 个人所得税的征管与账务处理 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的概念与主要法规： P385 1、概念：是对我国公民、居民来源于我国境内外的 一切所得和非我国居民来源于我国境内的所得征收的 一种税。 2、主要法规： （1）《中华人民共和国个人所得税法》 1980年9月10日通过，2005年10月27日第三次修订后，06年1月1日起施行 （2）《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 2008年2月18日第二次修订后，08年3月1日起施行 第一节 个人所得税概述 二、我国个人所得税的特点： 1、实行分类所得税制； 2、按个人所得，而非按家庭所得征税； 3、实行分率课征制（九级或五级超额累进税率）； 4、采取课源制和申报制两种征收的办法。 三、个人所得税的纳税人：P386 1、居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。境内外所得征税 2、非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人 。境内所得 第一节 个人所得税概述 四、个人所得税的征税对象： P387 1、工资薪金所得： 2、个体工商户的生产经营所得：具体包括 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得： 4、劳务报酬所得： 5、稿酬所得： 6、特许权使用费所得： 7、利息、股息、红利所得： 8、财产租赁所得： 9、财产转让所得： 10、偶然所得： 11、经国务院、财政部确定征税的其他所得： 第一节 个人所得税概述 五、个人所得税的税率： P390 1、工资、薪金所得： 适用5%-45%的九级超额累进税率。 2、个体工商户生产经营所得和承包、承租经营所得（对经营成果拥有所有权）： 适用5%-35%的五级超额累进税率。 3、稿酬所得： 适用20%的比率税率，并减征30%的应纳税额。 4、劳务报酬所得： 适用20%的比例税率，一次收入畸高的加成征收 P391 第一节 个人所得税概述 五、个人所得税的税率： P133 5、其他所得： 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。（个人出租房屋取得的所得及上市公司分红暂减按10%税率计征个人所得税） 第一节 个人所得税概述 六、个人所得税的税收优惠： 1、免征个人所得税的项目： P391 2、减征个人所得税的项目： 3、暂免征个人所得税的项目：P392 第二节 个人所得税的计算 一、应纳税所得额的计算：P396 1、工资、薪金所得： 应纳税所得额=计税工资、薪金收入总额－2000元 （符合规定条件的纳税人： 应纳税所得额=计税工资、薪金收入额－4800元） 2、个体工商户生产、经营所得： 应纳税所得额=年收入总额－准予扣除项目金额 （注意：该项所得包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的利润） 第二节 个人所得税的计算 一、应纳税所得额的计算：P394 3、对企事业单位承包、承租经营所得： 应纳税所得额 =个人承包、承租经营年收入总额－2000元×12 4、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得： （1）每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额 = 每次收入所得 － 800元 （2）每次收入超过4000元的： 应纳税所得额 = 每次收入所得×（1－ 20%) 第二节 个人所得税的计算 一、应纳税所得额的计算： 5、财产转让所得： 应纳税所得额 = 财产转让收入－财产原值－合理费用 （财产原值不能正确计算的，由主管税务机关核定） 6、利息、股息、红利所得： 应纳税所得额 = 每次收入所得 （股票形式支付的红利，以派发股票票面金额为收入额） 7、偶然所得： 应纳税所得额 = 每次收入所得 第二节 个人所得税的计算 二、公益性捐赠与资助的扣除： P394 1、个人通过社会团体、国家机关向公益事业的捐赠支出，准予在所得税税前扣除。 2、个人以其个人所得（不含偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得），通过中国境内非营利的社会团体、国家机关对非关联的科研机构和高等院校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，在缴纳个人所得税时，经主管税务机关审核确定，其资