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促进民间投资税收政策的改革与创新 潘劲松 ，吴凤强，沈邺伟，王同鑫 (山东师范大学法学院，山东济南250014) 摘【 要】 我国出台了扩大民间投资行业和领域的政策，同时要求各地区和各部门尽快制定措施加以落实。为了 贯彻和细化有关文件精神，各级地方政府应当从优惠民营企业的税收措施、引导民营资本投资的产业流向、改革增值税 制度、完善土地使用税返还政策等几个方面改革和创新税收政策，创造平等准入的市场环境，努力形成各类资本相互融 合、多种所有制经济协调发展的经济新格局。 【关键 词】 民间投资；税收政策；对策 。 【中图分类号】F812．42 【文献标识码】A 【文章编号】1004—2768(2013)11-0051—03 改革开放以来，我国民间投资在扩大内需、促进投资需求持续增长方面的作用亦 日益凸现。如何运用税收 手段 ，有效吸引民间投资，将民间资本培育成未来推进投资需求增长的重要力量，是亟待研究和解决的现实政 策问题。 国务院发布的 《关于鼓励和引导民间投资健康发展的若干意见》强调了各地应该尽快从鼓励创办中小民营 企业、鼓励民营高新技术企业发展、鼓励民营企业节能环保和安全生产、支持民营企业筹资融资、扶持担保机构 支持民营企业发展、减免民营企业投资公共基础设施及农业项 目税收、扶持经营困难的民营企业发展、优化民 营企业的纳税服务措施和规范民营企业的税收执法等几个方面尽快落实促进民营经济加快发展的税收优惠政 策和措施。 所以，作为各级地方政府应该在落实有关鼓励、支持和引导民间投资健康发展的政策方面，需要抓紧制定 具体的实施办法和操作程序，尽快实现全面贯彻实施国家促进民间投资的税收政策。 一 、 现有税收政策不适应民间投资发展的现状 (一 )鼓励民间投资的竞争环境不理想 非公有制企业除了缴纳税率为 33％的企业所得税外 ，还要缴纳税率为20％的个人所得税，投资收益大大 削减。有限责任公司的股东权益转增资本金要缴纳个人所得税 ，这是一项法外征税的不合理规定 ，不符合国际 通行做法。未分配利润转增资本金整个过程都是账面处理，不涉及任何税收问题。股东权益转为企业留存收益， 既不是分红，也不属资本交易增值，根本不在个人所得税应税范围之内。但是股份有限公司和国有股等均不存 在此类问题，这种政策表现出对有限责任公司中个人股的歧视。 (二 )鼓励民间投资的政策优惠不规范 产业优惠政策滞后，不利于产业结构的调整、优化；“普惠制”导致政府收入流失。在税收优惠的操作上基本 采用降低税率、定期减免、再投资退税等直接优惠措施，这种方式主要适应于盈利企业，而对那些投资规模大、 经营周期长、获利小、见效慢的基础设施、基础产业、交通能源建设、农业开发等项 目的投资鼓励作用不大。优惠 期从获利年度起开始计算 ，还可致使纳税人通过人为方式推迟获利年度、利用 “接力优惠期”，很容易进行偷逃 避税，不利于规范管理。 (三 )鼓励民间投资的调控力度不够 我国至今仍未开征遗、赠与税，导致税收不能及时发挥对经济的分配调节作用，造成税收的潜在流失。同 【收稿 日期】2012—11-21 【基金项目】2013年山东省软科学研究计划项目“山东半岛蓝色经济区民间投资市场准入制度对策研究”(2013RKBO1421) 【作者简介】潘劲松(1971一)，男，湖北武汉人，山东师范大学法学院讲师，研究方向：经济法；吴凤强，男，山东德州人，山东师范大学法学院； 沈邺伟，男，山东淄博人，山东师范大学法学院，王同鑫，男，山东淄博人，山东师范大学法学院。 时，由于国家有关政策支持力度有限，民间投资企业做到一定阶段，不再做大，不再扩大投资，不再增人增设备， 使企业维持 “微型化”、“短期化”的投资类型，难以形成规模效应。 二、现有税收政策不适应民间投资发展的成因 随着我国长期以来实施的积极财税政策，投资多元化的格局已初步成型。但是，我国经济发展主要依赖国 有经济投资拉动投资增长的体制格局并没有发生根本性的变化，民间投资还处于爬升阶段，并没有成为主导性 的投资力量，更没有成为社会投资扩张的重要推动力量。究其根本原因，在于现存的体制中民营经济投资布局 与市场准人的体制格局不相协调，缺乏一个 “公平的市场竞争投资环境”。政府在许多行业设置了偏高的准人 “门槛”，