所得税抵免.docVIP

所得稅抵免(負)的構思 王卓祺 14/3/2010 所得稅抵免目的？ 鼓勵低学歷、技術工人及有工作能力福利受助者就業，使他們及其子女相信工作及自力更生價值 幫助貧窮人口脫貧尤其貧窮兒童脫貧 政府做市場不願及不会做的事情，不直接干預市場方法，使低薪工作取得較好回報，減低低下階層社会不滿 對香港的特殊意義為何？ 包括全球經濟一體化、工業外移、外判僱傭形式等影響下，就業貧窮揮之不去，其影響不單止是社会性，如社会流動問題，跨代貧窮；亦開始影響政府施政，如貧窮差距擴大下市民傾向相信政府施政偏幫大財團 所得稅抵免切合香港人自力更生的傳統價值，不採用社会救濟但實際是收入再分配措施：負稅收方式結合就業 何謂所得稅抵免(Earned Income Tax Credit)? 性質屬部份負所得稅(Partial Negative Income Tax)；全面負所得稅為費利民倡議，低於所得稅收入的臨界點，按收入差距累進補貼，但所得稅抵免則是按三層次退稅結構，沒收入沒有退稅/抵免； 1975年於美國推行，低薪工資補貼一種，但對象以家庭為單位，英國稱為工作所得稅抵免(Working Tax Credit,2003)； 美國的所得稅抵免以過去一年度收入，以不同比率計算退稅予低薪家庭；退稅設計是三層次結構：進入區(phase in),高原區(Plateau),退出區(phase out)。可參考附錄一2009年退稅的抵免及其稅率:不同家庭成員收入門檻及抵免率不同；請注意沒子女的家庭收入門檻及其抵免與有子女家庭極大差別；這體現政策目的即幫助兒童脫貧。美國2004年，2,100萬家庭取得360億抵免，使500萬家庭脫貧。 所得稅抵免與其他相關工資及收入補貼措施有何分別？ 社会救濟(綜援)：同是收入再分配，但有福利依賴問題 最低工資：不是收入再分配，政府管制市塲措施，影响低生產力工人就業機会 工資補貼(wage supplement or subsidy)：法國及荷蘭實行，將政府財政津貼僱主聘請低收入工人，有機会壓低低薪工人工資 所得稅退稅：是累退稅，沒有繳稅或繳稅少的低薪工人沒有或很少得益 設計所得稅抵免制度有何研究課題？ 是否如英美做法由稅務部門負責推行，避免福利標籤？ 如何與現時的社会救濟(綜援)整合？例如官方貧窮線與所得稅抵免收入界定問題(見附錄一及二)，綜援制度的入息豁免及資產計算 財政開支估計，会否要加稅？若要，其稅源及稅率 估計可吸引多少綜援家庭及未就業人士就業 估計抵免的退稅開支的乘數效益對整體經濟的好處 估計所得稅抵免正面社会影響：滅貧、兒童貧窮減少及縮減收入差距成效 附錄一 美國2009年稅務抵免計算例子(US$) Size of credit (tax year 2009) Earned income (x) Stage Credit (3+ children) $0–$12,570 phase in 45% * x $12,570–$16,420 plateau $5,657 $16,420–$43,279 phase out $5,657 - 21.06% * (x - $16,420) = $43,279 no credit $0 Earned income (x) Stage Credit (2 children) $0–$12,570 phase in 40% * x $12,570–$16,420 plateau $5,028 $16,420–$40,295 phase out $5,028 - 21.06% * (x - $16,420) = $40,295 no credit $0 Earned income (x) Stage Credit (1 child) $0–$8,950 phase in 34% * x $8,950–$16,420 plateau $3,043 $16,420–$35,463 phase out $3,043 - 15.98% * (x - $16,420) = $35,463 no credit $0 Earned income (x) Stage Credit (no children) $0–$5,970 phase in 7.65% * x $5,970–$7,470 plateau $457 $7,470–$13,440 phase out $457 - 7.65% * (x - $7,470) = $13,440 no credit $0 The same data, in words: for a person with two qualifying children, the credit is equal to 40% of the