与客户共享审计师能降低公司的财务重述ma——来自中国上市公司的经验证据.docVIP

会计研究 2015,06,72-79+97 与客户共享审计师能降低公司的财务重述吗?——来自中国上市公司的经验证据 杨清香 姚静怡 张晋 华中科技大学管理学院 武汉交通建设投资有限公司 导出/参考文献 已关注 关注 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 分享 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 收藏 打印 摘????要： 与主要客户共享审计师是减少公司错报和提高审计质量的新机制。本文以2003-2013年间沪深两市非金融类上市公司为样本,对此进行了实证检验。研究结果表明,与主要客户共享审计师能够显著降低公司财务重述的可能性,尤其是降低与销售相关事项的财务重述;与来自不同地域的共同审计师相比,来自同一地域的共同审计师更能显著降低公司的财务重述。进一步的研究表明,上述共享审计师效应与公司及其客户是否来自同一行业无关,而与公司其他监督机制的强度显著负相关。上述研究结论为完善现行的审计制度和公司治理提供了经验证据。 关键词： 供应链共享审计师; 财务重述; 审计质量; 基金：国家自然科学基金项目的资助,是项目的阶段性研究成果 Can Sharing a Common Auditor Reduce Financial Restatements of Firms?——Evidence from Chinese Listed Companies Yang Qingxiang Abstract： Sharing an auditor with at least one of their major customers is a new mechanism for decreasing the likelihood of suppliers accounting misstatements.Based on the data of public companies in China stock market from 2003 to 2013,this paper empirically examines the above relationship. We find that the common auditor reduces the probability of accounting restatement of the supplier significantly,and this common auditor effect is more pronounced for revenue- related misstatements and in the situation that common auditors come from the same region. Furthermore,the effect of the common auditor on the accounting restatements of the supplier is not significantly associated with whether the supplier and its major clients are from the same industry,and has a negative correlation with the strength of other supervisory mechanisms of the supplier. The above conclusions provide empirical evidences for perfecting audit system and corporate governance. 一、引言 尽管安然、世通等公司的会计丑闻一定程度上动摇了投资者的信心,但毋庸置疑的是,高质量的会计信息依然是有效资本市场的核心,外部审计师在揭露违规财务报告和提高信息质量方面仍然起着至关重要的作用。因此,提高侦查错报的能力从而改善会计信息质量,既是资本市场的内在要求,也是审计师的天职所在。 根据De Angelo ( 1981) 关于审计质量决定因素的研究框架,审计质量归根到底取决于审计师的独立性和专业胜任能力。在独立性既定的条件下,审计师的专业胜任能力便成为审计质量的决定性因素,包括通用知识、特定行业知识和审计客户的特定信息 ( De Angelo,1981) 三个子要素1。现有的研究主 要集中在 事务所规 模 ( De Fond and Jiambalvo,1991; Archambeault et al. ,2008; Francis et al. , 2013)