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国有企业财务管理内部控制制度研究 周宇 宿迁市交通产业集团有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 国有企业涉及国计民生的基础行业, 资产规模大、发展优势明显, 在财政资金的补给下其发展质量和资金管理水平的高低直接影响着我国经济发展水平和财政资金价值增值能力, 对服务社会、促进发展、合理资源配置都具有重要的意义。本文从国有企业财务管理的内部控制制度建设出发, 在国有企业内部控制必要性的基础上, 分析国有企业当前财务管理内部控制中存在的问题, 并进一步提出相应对策, 从而保障内控基本目标的实现, 从而更进一步助力国有企业核心竞争力的构建和管理水平的不断提高。 关键词： 国有企业; 财务管理; 内部控制; 我国经济体制和结构改革正在如期推进, 同时对国有企业管理体制上的改革和完善也在如火如荼的进行, 国家财政管理部门对国有企业的监督管理方式随着管理科学和行政管理方式的变化越来越有所创新和突破, 但财务管理相关的内部控制制度仍是重要的管理方式。通过对国有企业财务管理内部控制制度现状及管理方式进行有效变革, 能够从内部管理层面提升国有企业资产资金管控能力, 提高对市场风险的应对能力, 也能够在市场化改革进程中积极参与市场竞争, 构建核心竞争力, 发挥国有企业主体对我国市场经济发展的模范带头作用, 保证增强财政资金、国有资产的价值增值能力。 1 国有企业健全财务管理内部控制制度的必要性 1.1 维护国有资产安全 国有企业在我国市场经济中地位突出, 对引领产业发展、改进基础设施及改善国计民生具有重要意义。其中国有企业受政府财政资金投入和政策扶持较大, 国有资产规模大, 其资产安全不仅关系到国有企业市场功能的发挥, 也影响着财政资金保值增值能力。通过建立健全财务管理内部控制制度, 能够通过健全的财务预算体系合理安排国有资产的投资和处置, 能够通过授权批准建立对金额重大国有资产的有效控制, 能够通过不相容职位分离规避侵占国有资产的行为发生。完善的财务管理内控制度把物资的采购、计量、验收等各个环节纳入管理控制系统中, 有效控制各个风险高发点, 纠正各种损失和浪费现象的发生。 1.2 保证信息真实可靠 国有企业的经营管理和发展情况影响重大, 其发展与国民经济大政方针和行业领域创新密切先关。在信息化的时代背景下, 在国家财政部门、国资委等相关部门的监督下, 建立健全财务管理内控制度, 能够确保内部会计信息采集、归类、记录和汇总的总过程得以有效规范, 防止舞弊并建立对错误的发现和纠正体系, 保证信息的真实可靠, 从而为监督部门提高相关的信息依据, 能够有效衡量对国家政策的贯彻情况, 促进国有企业改革进程的有序推进, 也能为行业发展提高可靠经验。同时对国有企业经营现状、效益分析和运营管理水平提高客观真实的数据支撑, 也为内部管理决策和控制提高有效信息。 1.3 提高风险防范能力 国有企业风险管理对其日常经营和战略实现至关重要, 一旦投资决策失误、融资选择不当、关键管理环节失控, 不仅影响国有企业生存和发展, 对整个国民经济和关键领域的冲击也是极具破坏性的。因此, 建立健全国有企业财务管理内部控制制度, 能够全面识别风险类别, 建立风险预案, 通过有效的防控方法, 能够降低风险发生的概率, 提高风险应对的能力, 从而保证正常的生产经营活动能够规范的进行, 确保国有企业经济功能、社会功能和政治功能的顺利实现。 2 国有企业财务管理内部控制制度管理上的缺陷 2.1 在管理理念层面, 对内控重视程度不够 在国有企业财务管理的过程中, 仍然存在诸多管理问题, 仔细分析其原因, 不难识别首先是受传统管理理念的影响较为严重。“十二五”规划以来, 我国国有企业管理去行政化的管理理念得以大力推进, 但不容忽视的是, 传统行政管理思维给内控制度的完善形成的制约仍然在继续, 管理层对内控重视程度不够, 对内控目标的理解不全, 对传统管理方式过于偏执, 同时整个国有企业内部财务管理内部控制理念薄弱, 导致在缺乏合理制度指导下, 内控活动执行偏差已司空见惯, 使得国有企业内部控制流于形式。 2.2 在预算管理层面, 控制作用未有效发挥 依据我国《预算法》和《国有资产法》等法律法规, 财政部在2016年颁发财预[2016]6号文件, 旨在规范中央国有资本经营预算管理, 优化资本配置。国有企业预算管理对国有资本、财政资金的安全和效益具有重要意义, 现阶段国有企业处于变革转型的关键时机, 对预算管理质量的要求也比较高。但在实际工作中, 由于资金金额重大、企业业务范围广、内部分支机头庞杂, 再加上市场环境和政策变动, 增加了国有企业预算编制、