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基于GONE理论的财务舞弊案例研究——以“九好集团”为例 皇甫莉莉 河南大学 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 近年来, 企业财务舞弊事件屡禁不止, 不仅损害了投资者的利益还给资本市场带来了前所未有的信任危机。从主板银广夏到中小板绿大地再到创业板万福生科都能看到财务舞弊的身影, 财务舞弊宛若一颗毒瘤一直侵蚀着资本市场。虽然有了前车之鉴, 九好集团仍铤而走险对财务报表进行粉饰包装, 欲借壳鞍重股份进行忽悠式重组达到上市目的。本文首先回顾九好集团财务舞弊案件, 然后基于GONE理论对九好集团财务舞弊的原因进行深层次剖析, 进而提出规避企业财务舞弊的相关措施。 关键词： 九好集团; 借壳重组; 财务舞弊; GONE理论; 作者简介：皇甫莉莉, 女。民族:汉。河南商丘市人。会计硕士。单位:河南大学商学院会计专业。研究方向:财务会计与管理。 一、公司背景介绍 1. 九好集团背景介绍。 2010年3月, 杜晓芳以现金出资5000万注册设立了浙江九好投资有限公司, 持股比例100%;2010年6月, 杜晓芳做出《股东决定》分别对公司名称以及经营范围进行了变更;2010年9月25日, 公司名称再次变更, 命名为浙江九好办公服务集团有限公司 (简称:九好集团) 。九好集团先后进行了6次注册资本增资, 12次股权转让, 至2015年7月31日, 郭丛军、杜晓芳夫妇共持有九好集团56.02%的股权, 为九好集团的控股股东及实际控制人。 九好集团是实力强大的后勤托管服务平台, 在杭州 (总部) 、北京、上海、深圳等地设有19余家分支机构。九好集团为客户和供应商搭建了一个包括餐饮、物业、办公、金融、差旅、广告/传媒、物流、劳保用品、IT等九大类项目的全方位后勤托管服务平台。九好集团连续三年在国内后勤服务外包行业中排名第一, 并获得了“浙商新产业 (新模式) 20强”、“浙商新领军品牌”等诸多殊荣。2012年、2013年、2014年及2015年1-6月, 九好集团实现归属于母公司股东的净利润分别为4525.64万元、5111.76万元、11146.49万元及5285.09万元, 业绩呈现逐年增长的趋势。 2. 鞍重股份背景介绍。 鞍重股份的前身是1994年8月设立的鞍重机器厂, 2007年5月11日, 鞍重机器厂变更为鞍山重型矿山机器有限公司 (简称:鞍重股份) 。鞍重股份于2012年3月29日在深圳证券交易所挂牌交易, 向社会公开发行人民币普通股股票1700万股, 2015年5月11日, 以资本公积转增股本, 总股本变更为13596万股。鞍重股份主要从事工矿用振动筛等机器设备的研究、设计、制造和销售。近年来, 受国内外经济增速放缓、下游煤炭行业结构性产能过剩等因素影响, 鞍重股份产品市场热度和销售规模有所减少。2013年、2014年及2015年1-6月, 上市公司实现归属于母公司股东的净利润分别为5861.86万元、4682.56万元及1226.63万元, 较上年同期分别减少11.69%、20.12%及48.40%, 呈现逐年下滑的趋势。 二、九好集团与鞍重股份重组历程 九好集团与鞍重股份重大资产重组的交易方案包括重大资产置换、发行股份购买资产和发行股份募集配套资金。方案具体内容如下: (1) 重大资产置换。鞍重股份以截止评估基准日合法拥有的除2.29亿货币资金之外的全部资产和负债, 与郭丛军、杜晓芳等合计持有的九好集团100%股权中的等值部分进行置换。 (2) 发行股份购买资产。上述重大资产置换差额部分由鞍重股份发行股份购买。 (3) 发行股份募集配套资金。鞍重股份拟采用锁价方式向特定对象非公开发行股票募集配套资金, 募集配套资金总额不超过17亿元, 不超过本次拟购买资产交易价格的100%。本次交易构成重大资产重组, 构成借壳上市。 2015年4月7日, 鞍重股份开始停牌策划重大资产重组;2015年5月19日, 鞍重股份发布《关于筹划重大资产重组的停牌公告》;2015年11月13日, 鞍重股份召开第三届董事会第十一次会议, 审议并通过《鞍山重型矿山机器股份有限公司重大资产置换及发行股份购买资产并募集配套资金暨关联交易预案》及其相关议案;2016年5月10日, 鞍重股份股东大会审议通过了《关于鞍山重型矿山机器股份有限公司重大资产置换及发行股份购买资产并募集配套资金暨关联交易报告书 (草案) 及其摘要的议案》等相关议案;2016年5月19日, 鞍重股份收到中国证券监督管理委员会 (简称:中国证监会) 发来的《中国证监会行政许可申请受理通知书》。2016年5月27日, 鞍重股份收到中国证监会发来的《调查通知书》;2