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高职院校财务内部控制问题的思考 王佳贤 山西交通职业技术学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 国家中长期教育改革和发展规划纲要提出:要大力发展职业教育, 职业教育的发展将迎来新的春天, 高职院校会在人才培养、社会服务等各方面得到进一步提升、发展, 发展中面临的财务风险和财务管理的问题随之增多。为确保高职院校经济活动稳定运行, 势必要构建内部财务控制体系, 建立健全财务风险机制。 一、目前高职院校内部控制存在的问题 在社会主义市场经济体制逐步建立和不断完善的大背景下, 高职高校要参与市场竞争活动的增多, 不断扩大自主办学规模, 由于高职院校资金来源渠道、资金使用的多样化, 从而使高职院校的会计核算复杂, 内部控制目标广泛, 这也使高职院校内部控制不可避免存在这样那样的一些问题。 (一) 内部控制意识淡薄 高职院校的内部控制是源于各单位为了实现控制目标, 预防风险的发生而制定的一系列制度、措施、程序。长期以来, 高职院校普遍存在的现象是最高决策层重视以教学、科研为中心的工作, 对内部控制建设重视不够, 甚至忽视内部控制建设, 造成一些单位腐败问题频发。有些高职院校虽然设置了内部控制制度, 但书记、院 (校) 长不能齐抓共管内部控制, 所有部门不能协同行动, 所有工作人员不能全面、系统的参与, 到最后往往是少数几个部门譬如财务部门或办公室等牵头抓内部控制制度的建设, 这就很难达预期的目的, 预期的效果也不理想。内部控制制度、目标需要高职院校各级领导干部、普通职工高度重视, 需要体现在日常经济活动中严格遵守, 成为自觉履行和必然遵守的行为规范。 (二) 内部控制制度不完善 目前许多高职院校已经建立、健全了各类管理制度, 从形式上看, 包括党群管理制度、行政管理制度、教学科研管理制度、学生管理制度、后勤保卫管理制度、基本建设管理制度等一系列规章制度, 涵盖了决策、执行、监督每一层面, 是比较全面、完整的。但是, 认真梳理、细致的分析、研究后, 发现内部控制规范的基本要求这一块普遍不够。比如, 各单位普遍没有建立完善的定期风险评估机制;没有认真的开展内部控制系统的组织及业务流程梳理和再造, 没有完善相关制度;对不相容岗位与职责分离控制情况未从制度层面进行有效设计、有效的分离实施等。 (三) 忽视内部控制制度执行的建设 党的十八大以来, 在依法治国的大背景下, 各高职院校普遍重视各类管理制度的建立, 内部控制建设也有条不紊的在建设中。但有不少制度只是流于形式。为了完成上级部门要求的任务, 突击建设了一大批管理制度, 这些管理制度装订成册, 摆放整齐, 就等上级部门检查来看, 究竟这些制度是如何建立的?在什么会议上审议批准的?究竟执行过程有没有遵守这些制度?遵守了多少制度?谁对执行的效果给予考核、评价?执行中有没有发生问题?发生的问题有没有问责? 内部控制的建设不仅是一个制度确立的过程, 更是一个制度执行的过程, 强化内部控制制度执行, 有助于检验这个制度的建立、执行、检查、考核评价是否全面、完整、实用、有效。譬如, 合同管理制度, 从一个单位对合同的管理看, 需要从两个方面予以考虑, 一是在合同订立时有没有做到明确统一的归口管理部门, 有没有进行统一分类和连续编号, 有没有对合同文本进行严格审核或联合审核, 有没有履行必要的合同审批;二是在合同履行的控制上, 有没有对合同履行情况进行必要监控, 比如一定要明确合同执行相关的责任人, 要随时对合同履行的情况进行认真的检查、科学的分析和执行结果的验收, 这样就能够及时发现无法按时履约的情况, 并及时采取相应的补救措施;特别是对于那些需要补充, 需要变更或需要解除合同的情况, 才能按照国家有关规定进行严格的监督和审查。 (四) 内部控制管理信息系统建设不足 高职院校内部受到多种因素的影响, 不仅在软、硬件的投入上不足, 自身对软件的研发能力不够, 甚至许多高职院校不具备这些研发能力, 造成高职院校普遍存在着在利用现代信息化管理手段控制经济活动上存在相当的差距。 (五) 内部控制建设未能形成长效机制 现在高职院校内部控制建设, 多数是为了完成上级部门交办的任务, 在比较短的时间内突击完成内部控制建设, 一旦上级布置的任务完成, 内部控制建设也就束之高阁, 无人问津。真正源自单位内部内生的动力不足, 未能形成上下齐心、同心合力重视内部控制建设的长效机制。 二、完善高职院校内部控制的措施 高职院校内部控制是一项特别重要的基础工作。内部控制对于提升高职院校的内部管理水平、规范高职院校的内部权力运行机制、甚至对促进高职院校的廉政建设都有非常重要的作用, 推进高职院校内部控制, 应该努力