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多元化经营背景下铁路运输企业内部控制的完善 苏长俊 辽宁轨道交通职业学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 市场经济飞速发展, 使得铁路运输企业面临着多元化的经营背景, 做好内部控制, 对企业管理进行规范, 有效规避财务风险问题, 在铁路运输企业运营管理中意义重大。本文从当前铁路运输企业内部控制现状出发, 就多元化经营背景下铁路运输企业内部控制的健全和完善进行了讨论。 关键词： 多元化经营; 铁路运输企业; 内部控制; 完善; 一、引言 最近几年, 我国的铁路运输事业持续发展, 铁路运输企业的经营机制出现了较大的变动, 要求实现多元化经营, 提升经营管理效果。在这种情况下, 内部控制的重要性越发凸显, 其不仅关系着企业资产安全与会计资源准确性, 关系企业财务风险防控能力, 也关系着铁路运输企业的可持续发展。但是就目前而言, 在铁路运输企业内部控制中, 暴露出一些问题和缺陷, 影响了内部控制作用的发挥。 二、铁路运输企业内部控制现状 1. 领导对内部控制认识不足。 当前, 部分铁路运输企业管理人员缺乏对内部控制的有效认识, 将其看作是内部牵制或者单项控制, 认为内部控制应该是财务部门与审计部门的工作, 与自身没有很大关系, 甚至将内部控制看做是一种对自身经营管理行为的约束, 对于内部控制机制的构建存在一定抵触心理, 影响了企业内部控制的顺利实施。 2. 员工内控意识缺乏。 铁路运输企业长期处于计划经济体系下, 强调以安全管理为核心, 对于经济效益和节能降耗并没有非常深入的认知, 成本控制意识弱化。而在内部控制中, 要求企业全体员工共同参与, 在全过程中减少资源消耗, 突然的转变会导致企业员工对于内部控制的不适应, 缺乏牢固的工作基础, 同样会对内部控制的效果发挥产生阻碍。 3. 授权审批沦为形式。 铁路企业内部控制授权审批存在着走过场的情况, 审批人员缺乏责任意识, 对于财务规章制度没有很好的了解, 对企业经济业务发生过程了解不够全面, 影响了工作效果。也有部分财会人员本身业务素质偏低, 缺乏职业道德意识和企业责任感, 对于一些明显的违规违纪行为视而不见, 在无形中推动了舞弊的合法化。同时, 铁路运输企业没有实现岗位的有效分离, 存在一人身兼数职的情况, 为相关人员利用职务之便违法犯罪提供了温床。 4. 控制方法落后。 从保证铁路运输安全的角度, 对于进入铁路的产品配件, 采用的是准入制管理, 产品在进入后不需要担心后续的使用问题, 这样不仅产品的质量难以保证, 售后服务相对较差, 而且会导致产品价格虚高, 引发铁路运输成本的增大。 5. 内部监督欠缺。 在铁路运输企业中, 会计监督和内部审计监督是内部监督的核心所在。从目前来看, 基层站段的会计机构负责人可以由站段自行任命, 会计人员不仅需要做好财务管理工作, 还需要对企业经济活动进行监督, 避免违法违纪问题。但是在实际工作中, 会计人员往往会摄于基站负责人的权威, 或者受利益关系影响, 无法独立行使职权, 甚至存在弄虚作假的情况, 影响了会计监督作用的发挥。另外, 在基层站段并没有收到设置专门的内部审计机构, 导致日常审计监督缺失, 每年的内部审计都是以事后审计为主, 而且将审计的重点放在财务收支审计和经济责任审计方面, 并没有关注内部控制问题。 三、铁路运输企业内部控制完善 1. 树立内部控制意识。 一方面, 应该从管理层着手, 强化内部知识学习, 确保管理人员能够熟悉内部控制的内容和要求, 在企业中营造出良好的内控环境。日常工作中, 企业管理人员应该坚持以身作则, 自觉规范自身行为, 发挥模范带头作用, 促进内部控制制度的顺利实施;另一方面, 应该重视对企业员工内控意识的培训, 做好财会等关键人员的风险教育及岗位管理, 确保其能够自觉遵守内部控制的相关规定。企业应该加强内部控制制度的宣传工作, 培养全体员工爱岗敬业、遵纪守法的职业精神, 关注员工在内部控制中的重要性, 确保全员都能够参与到内部控制中。 2. 完善组织机构建设。 应该认识到, 内部控制是一个长期动态持续过程, 要求企业全员的共同参与, 在这种情况下, 铁路运输企业应该完善组织机构建设, 对内部控制的各项工作进行协调管理。从目前来看, 在铁路运输企业中, 职能部门依照管理需求开展内部控制, 缺乏统一的管理体系和完善的组织机构, 也就无法保证内部控制实施的有效性。对此, 企业应该构建专门的内部控制组织机构, 配备专业内控人员, 负责组织协调内部控制的建立和实施, 对内部控制执行情况进行监督, 及时对发现的问题进行整改, 推动内控机制的持续完善。 3. 树立成本效益理念。