应用EXCEL构建企业全面预算体系.doc

应用EXCEL构建企业全面预算体系 /苏万贵 【专题名称】财务与会计导刊（实务版）【专 题 号】F1011【复印期号】2008年07期【原文出处】《会计师》(京)2008年5期第22～25页【作者简介】谷静，天津科技大学经济与管理学院，硕士研究生；苏万贵，天津科技大学经济与管理学院，教授。????预算管理简单地说就是通过实现确定的一系列以财务相互紧密联系指标为主的目标，实现对过程的控制，并以预算目标为依据对结果进行评价，它是一种具有会计数字管理特性的组织内部控制机制。????随着信息技术的高速发展，财务领域也发生了巨大的革命，已发展成为以管理为核心的面向企业生产经营全过程的会计信息系统。本文将应用EXCEL建立财务模型，将预测方法在表格中加以数字化和固定化。同时，将全面预算体系与信息化中具有强大功能的OFFICE软件相连，对财务活动加以信息化管理，编制出一套全面预算管理的“应用程序”。这样，可以大大提高企业的核算效率，同时可以进行程序化的管理，使企业更好地适应瞬息万变的市场竞争环境。????OFFICE软件中EXCEL的强大功能为我们提供了良好的操作环境，改变了过去手工预算的低效缺陷，可以利用函数、公式、链接等多种手段，将预算体系作得更为完善和简洁。????以下将从如何利用EXCEL工具构建全面预算体系的角度进行一些探讨。????　　一、全面预算的编制????作为现代企业管理模式，全面预算管理通过业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权、授权，战略驱动的业绩评价等，实现资源合理配置、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标。????企业编制全面预算的目的，就是要使每个职能部门的管理人员知道在计划期间应该做什么，以及怎样去做，从而保证整个企业目标的顺利实施。由此可见，编制全面预算就是把涉及该企业的战略目标的一整套经济活动联结起来，并规定了如何去完成的方法。????(一)全面预算管理体系的构建????预算管理是以市场为导向，以效益为目标，以计划配置内部资源为手段，以监督和激励、约束机制为保障，严格、周密控制企业经营活动的内部管理控制系统。预算管理和控制既不是传统的计划管理，也不是简单的一种具体管理办法，而是一套有机完整的企业内部管理系统，是一种企业内部管理机制。而市场是预算管理的出发点，也是判断全面预算管理是否成功的试金石。为了应对市场的变化，企业制定的预算指标应该具有一定的弹性，为预算工作的顺利开展留有余地，减少预算过大所带来的风险。????预算管理是一种全过程、全方位、全员的管理，它需要全员的参与，并且应全方位地包括、涉及企业经营的全过程。因此，预算体系的安排应注意其全面性和系统性。业务预算和财务预算两部分不仅缺一不可，而且它们是一个完整而紧密的体系。该系统通常以企业目标为核心，以包含企业限制因素的业务预算为起点，按顺序编制而成。各项预算的相互连接关系如图所示：????????企业战略目标的确定是基础，销售预算是起点，现金预算是核心，利润预算是重点，这样都建成一条全面预算的体系链。其中，目标确定是销售预算的基础，同时销售预算又对目标确定起到制约的作用。根据“以销定产”的原则，编制出生产预算；将企业经营过程中的生产成本、各项费用和资本预算的金额都通过现金预算反映出来；最后编制出财务报表，对企业一年的经营活动进行汇总分析。????(二)应用EXCEL构建全面预算管理体系????根据上面的预算管理体系构架，我们利用EXCEL综合各种财务方法，对企业一年期的整个经营活动进行预算。可以设立如下工作簿，包括基本资料、期初报表、预测方法、本量利分析、资本预算、全面预算、责任预算等。????1.基本资料????基本资料是构建全面预算体系的前提，其内容大致可以分为两大类：????(1)相关法律及金融机构规定的比率????这些数字是国家的统一规定，因此相对比较固定。如增值税率、所得税率等各种税费，以及借款利率、法定盈余公积金比率等。????(2)企业内部的常用比率????这一类数字是企业在一定的市场环境下，根据自身的实际计算而得的比率。包括期末存货额比率、直接材料和直接人工成本率、收付现比率、固定及变动费用率、单位工时成本、投资报酬率、股利政策等。????资本资料中设置的都是一些常用的数据，这样有助于在作预算时直接引用，同时一旦企业环境有所变化，就可以直接更改基本资料中的数据，而预算中的相应结果也会随之变化，从而避免了重复劳动，提高了效率，增强了企业的应变能力。????2.期初报表????企业可以将预算起点前一年的报表作为本年预算的期初资料。其中可以包括期初年报、财务指标分析、历史数据及行业对比等内容。财务分析可以利用杜邦分析体系及各类指标体系对企业前一年的报表进行全面的分析，这样有利于