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中国传统单式簿记时期会计思想接力发展路径的历史考证 (之一) ——各个朝代对于会计思想发展的代表性贡献 刘常青 郑州航空工业管理学院会计学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 在中国传统单式簿记时期会计思想发展的过程中, 许多朝代均做出了代表性贡献。经过研究发现, 这些贡献主要表现在如下方面:单式簿记思想、损益观念、会计报告思想、三 (四) 柱结算思想、内部控制思想、“会计”名词的普及性、实物盘点思想、官私财务分开核算思想、计账户籍思想、会计分析思想、中央与地方财政分开核算思想等, 构成了中国传统单式簿记时期会计思想接力发展的基础。 关键词： 会计史; 传统单式簿记; 会计思想; 作者简介：刘常青, 男, 河南安阳人, 教授, 经济学博士, 硕士生导师, 研究方向为会计思想发展、国有资产财务管理、环境保护与企业价值、财务与会计等。 收稿日期：2017-04-01 基金：国家社会科学基金后期项目 (06FZS005) The Historical Exploration of CATTSB Relay Development LIU Chang-qing School of Accounting , Zhengzhou University of Aeronautics; Abstract： As China accounting thought of traditional single-entry book-keeping Period ( CATTSP) developed, many dynasties of China made representative contribution during the period from 16 th Century B. C. to 1664 A. D.. According to our study, the representative contribution above is as follows: single-entry book-keeping, conception of profit and loss, accounting report, three ( or four) zhu settlement, internal control, universality of accounting, physical inventory counts, separate accounting of official and private finance, accounting and household register, accounting analysis, separate accounting of central and local finance, etc., which prepared well for CATTSB relay development. Keyword： accountiong history; Traditional Single-entry Book-keeping; acconting thoughts; Received： 2017-04-01 经过考证, 从接力视角系统地研究中国传统单式簿记时期会计思想发展的成果不太多见。鉴于此, 本文拟集中研究各个朝代对于会计思想发展的代表性贡献, [1]以便为接下来研究中国传统单式簿记时期会计思想在各个朝代之间接力发展的路径提供坚实的基础。因为秦朝统一开创了中国会计思想秦汉时期发展的新纪元, 隋唐时期进一步促进了中国会计思想发展的高潮, 因此本文分为商朝时期至春秋战国时期 (公元前16世纪~公元前22年) 、秦时期至三国两晋南北朝时期 (公元前359年~公元589年) 、隋唐时期至元明清时期三个部分来分析中国传统单式簿记时期各个朝代对于会计思想发展的代表性贡献。 一、商朝时期至春秋战国时期 (一) 商朝 (公元前16世纪~公元前12世纪) 1. 单式簿记思想 根据商朝的甲骨文记录以及郭道扬、文硕等学者的有关资料, 商朝的会计通常采用文字叙述的方式记录每笔经济收支事项: (1) 对每笔收支按照时间发生的先后顺序, 流水式地进行记录。比如刻写在甲骨文开首位置的辛已、甲辰、丁亥、丙申等, 一般表示用牲的日期或者时辰, 或者表示收获的日期或者时辰。 (2) 采用不固定的行为动词表示经济事项的性质以及记录方向。用牲支出的动词很多, 这主要是由于商代用牲的方法多种多样:比如“”表示用火烧, 火焚, 或者火烤;“卯”表示肢解;“箙”表示用