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如何搞好企业的内部控制与风险防范 　　一、单位的不同发展阶段　　创业阶段：　　优点：　　（一）吃苦耐劳，有非常强凝聚力。　　（二）灵活多变，对环境有极快的反映能力。　　（三）团队之间有很好的信任，不拘泥于规章制度。效率很好！　　不足：　　（一）规模有限、无法完成较大的任务。　　（二）缺乏足够的能力。　　转型阶段：最容易出现问题！　　成熟阶段：　　优点：　　（一）有较好的独创的单位文化氛围，易吸收社会职业管理人员。　　（二）规则清晰、制度高于一切。　　（三）内部流程营运明确，易复制与模仿。　　（四）有承担大型工作的能力。有较丰富的单位资源。　　（五）有较强的抗风险能力。　　不足：　　（一）可能会存在一些官僚作风。　　（二）某些流程可能过于刻板。对一些工作细节反映迟钝。　　（三）较高的管理与控制成本。 　　二、内部控制与企业舞弊理论　　1、关于冰山理论：　　????????????????? ?经济　　??????? 压力???? ? 工作　　????????????????? ?生活 　　??? 机会???? ? 自我合理化 　　内部控制是防止企业舞弊发生的最有效方法。　　三、内部控制的主要内容　　内部控制五要素：　　A：控制环境：主要是最高管理层对企业内部控制的态度、理念、观点与哲学等。　　B：风险评估：对企业内部风险的评估、识别、管理与防范。　　C：信息传递：对业务流程的正确反映、计量、披露与传递。防止在控制中出现信息不对称现象。　　D；控制活动：在业务流程中严格区分不相容职务分离。明确岗位责任以及清晰的业务流程。　　E：独立的监督：有一个高层次的、有执行能力的独立监督部门。如董事会下的内部审计与风险管理委员会等。　　内部控制的五要素涵盖了单位的“人、财、物及组织”等个方面的内容　　内部控制与治理结构的区别　　内部控制主要帮助公司高级管理人员在开展公司业务过程中，实现公司利益最大化，并保证公司所有的活动都是在总经理授权情况下进行的。　　治理结构主要解决外部股东、内部股东、董事会与高级管理人员的关系。主要帮助董事会在开展业务过程中，秉承董事会的战略，实现股东利益最大化。　　因此，内部控制无法解决高层管理人员的舞弊因素。　　五会计内部控制制度的基本目的　　一、会计内部控制目的与内容　　（一）会计内部控制主要是为了　　保护企业资产　　提高经营效率　　坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施　　曲突徙薪无恩泽　　焦头烂额为上客　　（三）贯彻会计内部控制制度时应注意的事项　　内控制度不局限于这些内容，单位可以根据公司的具体情况进行补充、完善及细化。　　（四）会计内部控制制度的局限性　　控制过多会影响效率（发票传递时间过慢等）　　内部串通会妨碍控制功能发挥（如会计与出纳不独立）　　控制制度的运行与书面规定可能不一致（如预决算突破，没有执行严格的分析制度）　　(五)减少会计内部控制局限性的措施　　对一些非关键控制的环节，予以简化。（如零星采购等）　　加强对会计内部控制制度的监督，使会计内部控制制度的实施与书面规定一致。（如审计建议，月未对帐、盘点等）　　二、会计内部控制制度框架 　　三、人员控制　　(一)人员控制的目的　　在充分发挥职工雇员的积极性时，防止一些不利因素的出现。　　在人员录用之前，防止招聘一些不合格人员，给单位造成不必要的损失。　　通过轮换、休假制度，对财务或资金保管人员的工作进行定期复核。　　(二)人员招聘和激励　　1.人员招聘　　人员招聘不仅要注重人员的专业能力，更要重视人员的道德素质。一定要进行背景调查。　　人员的道德素质包括：　　思想品质：招聘人员应以为人正直、品行端正、作风严谨为基本标准。　　职业精神：即将招聘录用的人员必须要有敬业的精神，对工作一丝不苟，严谨认真。　　工作经历：注意招聘录用人员以前的工作经历，不得有空白阶段，防止有隐匿不报的犯罪记录。　　2.激励机制　　在制定激励机制时，其考核标准不仅要包括专业能力，还要考察人员的思想品德和职业精神。要给超出贡献的员工获取应有激励。（只有约束，没有激励的控制，将会失支动力。如费用中心对预算的节约，没有相应的激励）　　(三)职务轮换与休假　　1.职务轮换　　在单位的每个部门中实行职务轮换制度。　　凡是直接保管或接触实物、资金的工作人员，每二年轮换一次工作岗位。在实行职务轮换制度时，原则上在同一专业领域内对换，不跨专业。　　在每一次职务轮换过程中，重点办好相互交接，划清各自责任。　　如在交接过程中发现前任工作中的差错，应立即予以报告。　　职务轮换制度的目的　　职务轮换能使部门人员有机会接触到整个工作流程，