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精品论文 参考文献 浅谈如何提高内部审计有效性 苏玉红 (哈尔滨铁路局审计处) 摘要：内部审计是我国审计体系的重要组成部分，是公司制机构的一项重要制度。内部审计工作及其结果的优劣程度，对于提高审计工作水平和效率，有效地保证组织方针、政策和目标的实现意义重大。因此，采取有效措施提升内部审计有效性具有一定的现实意义。 关键词：内部审计 提高地位 提升有效性 采取措施 内部审计是指部门或单位内部独立的审计机构和审计人员，依照国家法律、法规、政策，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及经济活动进行审核，查明其真实性、合法性和有效性，并提出建议和意见的一种经济监督活动。 1 提高内部审计有效性首先要提高内审的地位 如何提高内审的地位呢?通过对当前我国内审的现状分析来看，应该从以下几个方面着手。 1.1 领导务必要重视内部审计的作用 通过开展的事前、事中、事后审计，单位内控系统的健全性和有效性审计，可以及时揭示内控制存在的薄弱环节和缺陷，从而对单位的管理起到一个预防作用。单位或部门的领导务必要重视内部审计的作用，充分发挥审计的职能，把一些经验丰富、专业能力强、职业道德好的人员安排到内审岗位，不要将内审岗位当成“富余”人员安排就业的岗位，那样肯定发挥不了内部审计应有的作用，就更谈不上提高内审的有效性了。 1.2 确保内部审计的独立性 审计的独立性是指审计机构和审计人员在实施审计工作的过程中自始至终不受外来或内在因素的干扰或影响。内部审计的独立性是发挥其作用，实现其职能的根本保证。单位要从以下几个方面确保内审的独立性:①单位内部审计机构的设置应独立于其他职能部门，与其他职能部门互不隶属，内部审计机构直接向单位最高层领导负责。②单位内部审计人员只能专职，不能由其他部门人员兼职。这样就可以使单位内部审计人员在业务关系上超脱，不带偏见，不为部门利害关系所左右，能够从客观公正的立场上去发现问题、分析问题。 1.3 内审要找准自身的角色定位 开展内部审计，实行内部审计制度，其目的在??加强部门和单位内部的管理和监督、维护财经纪律、改善经营管理、提高经济效益。因此，为单位服务是内审的出发点和最终目的，这才是内审角色的正确定位。角色定位对一项工作的开展起着规范和指导的作用，内审定位出了问题，偏离了为单位服务的准则，其工作职能性质就会变味，被审部门和单位也就无法接受。 1.4 加强内部审计人员的职业道德建设，努力提高内审人员的沟通能力 内部审计人员是从事会计监督和单位管理，提供经济信息的特殊行业，涉及面广，影响深远，因而从事审计职业的人职业道德优劣，势必直接影响审计职能的发挥，影响内审的地位。所以作为内审人员要严格按行业职业道德要求规范自己的言行，这样才会森得信任，因而也就提高了内审的地位。另外内审人员还要对自己工作的内容、性质在单位中进行宜传.进行一些必要的沟通，一方面让单位的决策机构对内审有更深人的了解和认识，从而给予内审应有的权威性和独立性，另一方面要让单位内部更多的人知道内审、关心内审，从而做到支持内审。 2 提高内部审计有效性的措施 2.1 合理的内部审计调查方法 合理的审计调查方法主要有以下几种： 2.1.1 观察法(帐外信息法)。观察法是“跳出”会计资料，从帐外“捕捉”信息的审计调查方法。该方法没有固定格式，应多方面留心，见机行事，灵活多样。 2.1.2 询问法。审计工作要创造相互理解、相互信任的和谐气氛。存在的问题大多是由管理引起的，而管理的缺陷既有决策层和管理层的原因，也有具体实施人员的原因。审计人员最好的办法是引导被审计人自己分析、自己找缺点，避免主观假设、仓促地下结论，要充分体会被审计人的意图、目的和困难，客观分析缺陷形成的原因，尽量淡化双方的对立情绪，在感情上与被审计人产生共鸣。提问时应注意技巧，要善于倾听、耐心倾听。 2.1.3 函证法。函证对象的选择主要关注关联方、往来单位、银行、账户余额大小，加强函证过程的控制。 2.1.4 审计会议法。参加人员包括高层、中层管理人员，纪检、监察人员，被审计当事人和代表群众。 加强审计前、审计中、审计后三维立体的会议沟通。 2.1.5 问卷调查法。问卷涉及规定动作与自选动作调查，注重对各部门、各环节风险因素的调查。 2.1.6 现场走访。询问+观察=现场走访。了解业务细节，列出访谈提纲，避免录音，创造融洽的、相互信任的气氛。 2.2 内部审计是否有效，分析判断方法极为重要 审计是一种高智商的工作，经常要运用取证、判断、推理来核定事实，在一定程度上