房产税专题研究.pptVIP

对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。(财税〔2010〕121号) 前免后租形式的，由免租期间房产税由出租人即产权所有人缴纳！ 彻底免租（即无租使用的），由承租方代缴纳房产税！ 备注：建议前期少收租金后期多收租金即可。 《财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字〔1987〕003号）文件第一条规定：“房产是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。” * * 《房地产统计指标解释》规定：房屋一般是指有屋顶，周围有墙，能防风避雨，御寒保暖，供人们在其中工作、生活、学习、娱乐和储藏物资并具有固定基础，层高一般在2.2米以上的永久性场所。 * * 广义的建筑物是指人工建筑而成的所有东西，既包括房屋，也包括构筑物；狭义的建筑物仅指房屋，而不包括构筑物。 * * 结论：房产税仅对房屋征税，但对2。2米以下的房屋也要征税，比如地下室，一般情况下低于2。2米的不计算可售面积， 《房产测量规范》，2.2米以下不计算建筑面积，但根据《建设部关于房屋建筑面积计算与房屋权属登记有关问题的通知））规定，房屋套内具有使用功能但层高（高度）低于2.2 0米的部分，在房屋权属登记中应明确其相应权利的归属。 附属设备与配套设施 《财政部 国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地字〔1987〕003号）文件第二条规定：“房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台等。属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等从最近的探视井或三通管 算起。电灯网、照明线从进线盒联接管算起。” * * 国税发〔2005〕173号 一、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。　 　　二、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 　　 * * 财税（２００８）１２３号： 加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。 如果加油站罩棚与办公用房连为一体，本质上根本无法分开罩棚与办公用房的价值，这样的罩棚需要征收房产税。 罩棚属于构筑物，而不属于房屋，因此可以推而广之，构筑物一般均不征收房产税，但是对于随可售面积出售的层高低于2。2米的地下室或阁楼应征收房产税。 * * 《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）文件第一条规定：“对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。” * * 企业接受非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定价值确定非现金资产价值(但投资合同或协议约定价值不公允的除外)和在注册资本中应享有的份额。 甲公司于设立时收到丙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为100万元，增值税进项税额为17万元(假设允许抵扣)。合同约定的固定资产价值与公允价值相符，不考虑其他因素，则甲公司应编制会计分录如下： 借：固定资产100 应交税费——应交增值税（进项税额）17 贷：实收资本——丙公司117 * * A公司将市价1000万的房屋以成本价500万出售给关联方B公司， A公司将市价1000万的房屋以评估价500万作价投资到关联方B公司 B公司如何确认房产税计税价值。 前者就按500万，会计处理正确。 后者注按1000万，会计处理不正确。 处理正确不能调整或评估，处理不正确才有调整或评估的理由。 税收不以会计为前提 《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税字〔2010〕121号）文件第三条规定：“对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按