论交易性金融资产的账务处理及改进意见.docVIP

精品论文 参考文献 论交易性金融资产的账务处理及改进意见 Accounting Treatment and Improvement of Trading Financial Assets高真淤GAO Zhen曰李华东于LI Hua-dong（淤中原工学院经济管理学院，郑州450007；于黄河科技学院商贸学院，郑州450007）（淤School of Economics and Management，Zhongyuan University of Technology，Zhengzhou 450007，China；于School of Business，Huanghe Science and Technology College，Zhengzhou 450007，China） 　　摘要 院《企业会计准则第22 号———金融工具确认和计量》中虽然对金融资产进行了分类，但该分类标准在交易性金融资产和可供出售金融资产的界定上比较模糊，另外对于交易性金融资产的公允价值变动损益计入当期利润表存在着误导公众的可能性。本文基于以上问题，首先对于交易性金融资产给予期限上的标准界定，其次对于公允价值变动的账务处理提出了两点改进意见，进而提高交易性金融资产财务信息的可靠性。 　　Abstract: Although financial assets are classified in the ASBE No.22: Recognition and Measurement of Financial Instruments, thedefinition of trading financial assets and available-for-sale financial assets is fuzzy under this classification standard. What爷s more, it maymislead the public in trading financial assets changes in fair value recognized in profit or loss included in the current income statement.Based on the issues above, this paper firstly gives time definition for the tradable financial assets, and then puts forward two suggestions forthe accounting treatment of changes in fair value, so as to improve the reliability of financial assets held for trading financial information. 　　关键词 院交易性金融资产；公允价值；可靠性Key words: trading financial assets；fair value；reliability中图分类号院F230 文献标识码院A 文章编号院1006-4311（2014）25-0213-021 　　现行的交易性金融资产账务处理方法交易性金融资产是指企业持有目的为了近期内出售或回购，在活跃市场有报价的金融资产，包括股票投资、债券投资和基金投资。交易性金融资产的账务处理包括初始确认、后续计量和期末报告三个环节。初始确认和后续计量均采用公允价值进行。在初始取得时按照取得时的公允价值计入“交易性金融资产”科目，取得时支付价款中包含的应收现金股利或应收利息单独计入“应收股利”或“应收利息”科目，初始取得时的交易费用计入“投资收益”科目；持有期间，交易性金融资产的价值变动计入“公允价值变动损益”科目；资产负债表日，将“公允价值变动损益”科目的余额结转到“本年利润”科目；处置时，将处置时的公允价值和初始入账金额之间的差额计入“投资收益”，同时调整“公允价值变动损益”。 　　【例】2013 年11 月15 日，A 公司从二级市场支付800000 元人民币购入某上司公司发行的股票8 万股，股票价格10 元/股，另付800 元相关交易费。A 公司将其划分为交易性金融资产。2013 年11 月30 日，该股票价格12元/股，2013 年12 月31 日，股价为11 元/股。2014 年1 月20 日，将持有的该支股票全部抛出，每股价为13 元，另付手续费1040 元。该交易性金融资产的具体账务处理如下：淤2013 月11 月15 日购入股票时：借：交易性金融资产—成本800 000投资收益800贷：银行存款800 800于2013 年11 月30 日，确认