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税收经济学 税收的宏观经济效应 一 税收与经济增长 二 税收与经济稳定 三 税收与收入分配 四 税收与环境保护 第一节 税收与经济增长 转移支付乘数比例税的平衡预算乘数 增加储蓄；诱导储蓄转化为投资税收与家庭储蓄税收与企业储蓄税收与政府储蓄 经济增长：资本、劳动、土地、技术等； 投资重要性： 1 刘易斯（经济发展的中心问题）；纳克斯（《不发达国家的资本形成》） 2 哈罗德-多马经济增长模型 政府（税收）储蓄与私人自发储蓄 “实际上，在大部分穷国里，这种储蓄（自愿储蓄）的数量很小。如果下蛋的鹅下的蛋并不多的话，那么要求不要杀掉这只鹅的呼吁也就并不怎么有说服力了。”——纳克斯 拉弗曲线（Laffer Curve） 1982 年D·福勒对有关工作努力程度对税率的反应的实例, 计量经济研究之后做出了美国的实际拉弗曲线。 美国80年代减税政策效果 第二节 税收与经济稳定 一 税收对经济稳定的影响 （一） 税收与就业 1.充分就业(自愿失业，非自愿失业；摩擦性、季节性、结构性、周期性、工资性、隐蔽性) 税收——总需求——产出——就业 (二) 税收与物价稳定 通货膨胀，通货紧缩 二 税收政策的类型 （一）自动稳定的税收政策 “内在稳定器” 负所得税 财政拖累（fiscal-drag）或“财政制动器” （二）相机选择的税收政策 逆经济风向行使 间接税；直接税 三 税收政策的时滞 认识时滞 决策时滞 执行时滞 反应时滞 四 税收政策的局限性 （一）自动稳定的税收机制 优点：自动反应 缺点：作用有限，财政拖累 （二）相机抉择的税收政策 判断力，决策力，阻力，社会预期 第三节 税收与收入公平 一 收入分配理论 机会公平（equality of opportunity）；结果公平(equality of results) 效用主义（utilitarianism）观点：社会福利水平依赖于每个社会成员的福利水平。 最大化最小化标准（maxmin criterion） 二 收入分配公平度的测度 按照国际通用标准，基尼系数在0.2以下平均，0.2-0.3为最佳状态，在0.3—0.4之间为正常状态，超过0.4为警戒状态，达到0.6则属社会动乱随时可能发生的危险状态。 1978-2008年中国GINI系数变动趋势 资料来源：高宏伟，王素莲：《经济增长与收入分配关系的实证研究》，《当代经济研究》2009年第12期。 公平收入分配的方式 二 税收对收入分配的影响 1 税种选择和差别税率 2 累进税与比例税 3 负所得税 三 税收与收入分配经验研究 1 税收与城镇居民收入公平 赵桂芝：《中国税收对居民收入差距分类分层条件效应研究》，《北京工商大学学报》2010年第3期。注：阿鲁哇利亚指数最低40%收入份额。 2 我国个人所得税的公平效应 资料来源：李爱鸽：《关于个人所得税公平效应的定量分析》，《统计与信息论坛》2008年第12期。 3 城镇居民间接税负担与收入分配 资料来源：聂海峰，刘怡：《城镇居民的间接税负担：基于投入产出表的估算》，《经济研究》2010年第7期。 税收与城乡收入差距的经验证据 增值税、企业所得税、个人所得税、行为税、资源税类和财产税等占税收收入比重变量系数都显著,这些税收收入的增加及比重提升有助于缩小城乡收入差距，促进收入分配公平。 其中财产税、个人所得税和行为税比重三变量系数绝对值都比较大，这意味着在整个税收结构中财产税、个人所得税和行为税税收具有更强的公平效应，这是由三类税收自身特征决定的，财产税（包括房产税、契税）的纳税人主要是收入相对较高的有产者，个人所得税的免征额和累进税率制度具有很强的收入调节作用，行为税（包括印花税、车船使用和牌照税）的纳税人也主要是市场参与活跃、拥有较多资源和财富的经济主体；同时，这三类税收的税收负担者的绝大部分是城镇居民。 税收收入中营业税和城建税比重的提高，对城乡收入差距的影响作用不显著。在回归结果中，滞后一期的城乡收入差距系数显著为正，说明收入差距具有自我增进和强化的特征，收入差距的调整比较稳定。 3 日本税收的公平效应 资料来源：李菁：《日本个人所得税与社会保障对缩小收入差距的影响》，《涉外税务》2009年第1期。 4 美、法、英税收的公平效应 第四节 税收与环境保护一 污染税的治污效果 现假定有X，Y两个生产企业，X的生产活动没有外部效应，而Y的生产活动会产生污染，并严重影响了X企业的生产。 如果X，Y企业面临的市场是完全竞争的， 那么它们的产品价格将等于其产品的边际私人成本（用MC表示），即： PX=MCX， PY=MCY 由于X的生产没有外部效应，故X的边际社会成本（用SMCX表示）等于其边际私人成本，