税法 项目十五：个人所得税办税业务.ppt

* 20% 次 偶然所得 20% 无扣除 次 利息股息红利 20% 财产原值和转让税费 次 财产转让所得 20% 次 财产租赁所得 （扣中介费）20% 次 特许权使用费 20%×(1－30%)=14% 次 稿酬所得 3级超额累计税率 1.每次取得收入低于4000元: 扣除: 800元 2.每次取得收入超过4000元: 扣除: 收入×20% 次 劳务报酬 5级超额累计税率 2000×12 年 承包承租所得 5级超额累计税率 成本费用损失税金 年 生产经营所得 9级超额累计税率 1.有住所: 2000 2.无住所: 4800 月 工资薪金 适用税率 费用扣除 纳税期限 应税项目 每次收入在4000元以下的： 应纳税所得额=每次收入－800元－允许扣除的中介费 每次收入在4000元以上的： 应纳税所得额=每次收入×（1－20%）－允许扣除的中介费 应纳税额=应纳税所得额×20% * 【例１】某作家出售自己的一部小说手稿，获得500 000元的收入。支付中介费10000元，能够提供有效合法凭证。其应纳个人所得税计算如下： 应纳税所得额=500 000×（1－20%）－10000=390000（元） 应纳税额=390000×20%=78000（元） * 财产租赁所得个人所得税的计算 * * 20% 次 偶然所得 20% 无扣除 次 利息股息红利 20% 财产原值和转让税费 次 财产转让所得 （扣除税金、维修费）20% 次 财产租赁所得 （扣除中介费）20% 次 特许权使用费 20%×(1－30%)=14% 次 稿酬所得 3级超额累计税率 1.每次取得收入低于4000元: 扣除: 800元 2.每次取得收入超过4000元: 扣除: 收入×20% 次 劳务报酬 5级超额累计税率 2000×12 年 承包承租所得 5级超额累计税率 成本费用损失税金 年 生产经营所得 9级超额累计税率 1.有住所: 2000 2.无住所: 4800 月 工资薪金 适用税率 费用扣除 纳税期限 应税项目 财产租赁税前可以扣除的费用 1．财产租赁过程中缴纳的税费 2．纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮 费（每次800元为限，未扣完的下次继续 扣除，直到扣完为止） 3．税法规定的扣除标准（800元或20%） 例：某纳税人2009年5月将自己的一处房屋出 租,租期1年,每月取得租金收入2000元,当年4月发 生房屋维修费1800元，计算朱某当年应缴的税额？ 当年实际出租8个月，应缴纳的个人所得税= [2000-2000×3%-2000×3%×(7%+3%)-800-800]×10%×2 +[2000-2000×3%-2000×3%×(7%+3%)-200-800]×10%×1 +[2000-2000×3%-2000×3%×(7%+3%)-800]×10%×5 =727.2元 财产转让所得个人所得税的计算 * * 20% 次 偶然所得 20% 无扣除 次 利息股息红利 20% 财产原值和转让税费 次 财产转让所得 20% 次 财产租赁所得 20% 次 特许权使用费 20%×(1－30%)=14% 次 稿酬所得 3级超额累计税率 1.每次取得收入低于4000元: 扣除: 800元 2.每次取得收入超过4000元: 扣除: 收入×20% 次 劳务报酬 5级超额累计税率 2000×12 年 承包承租所得 5级超额累计税率 成本费用损失税金 年 生产经营所得 9级超额累计税率 1.有住所: 2000 2.无住所: 4800 月 工资薪金 适用税率 费用扣除 纳税期限 应税项目 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =(收入总额-财产原值-合理费用)×20% 合理费用包括：营业税、城市维护建设税、教育 费附加、印花税、土地增值税、个人所得税和交 易费用。 【例】某纳税人建房一栋，造价36万元，政府有关费用2万元，随后转让，取得收入60万元，在卖房过程中按规定支付的有关税费2.5万元，其应纳个人所得税为： 应纳税所得额=60－（36＋2＋2.5）=19.5（万元） 应纳税额=19.5×20%=3.9（万元） 利息股息红利所得、偶然所得个人所得税的计算 * * 20% 次 偶然所得 20% 无扣除 次 利息股息红利 20% 财产原值和转让税费 次 财产转让所得 20% 次 财产租赁所得 20% 次 特许权使用费 20%×(1－30%)=14% 次 稿酬所得 3级超额累计税率 1.每次取得收入低于4000元: 扣除: 800元 2.每次取得收入超过4000元: 扣除: 收入×20% 次 劳务报酬