2016CPA税法笔记-第一版.docxVIP

税法总论税法的原则两类原则具体原则要点基本原则（4个）1.税收法定原则（核心原则）内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则2.税收公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同3.税收效率原则　4.实质课税原则应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式适用原则（6个）　　1.法律优位原则（1）含义：法律的效力高于行政立法的效力（2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系（3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的2.法律不溯及既往原则（1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法（2）目的：维护税法的稳定性和可预测性 3.新法优于旧法原则（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法（2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱 4.特别法优于普通法原则（1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法5.实体从旧、程序从新原则（1）实体税法不具备溯及力（2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力6.程序优于实体原则　　（1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用（2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库 税收法律关系的构成三方面内容1.权利主体（1）双主体：对征税方：税务、海关、财政对纳税方；采用属地兼属人原则（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等2.权利客体征税对象3.税收法律关系的内容征、纳双方各自享有的权利和承担的义务税收法律关系的产生、变更与消灭　税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。税法构成要素：1.纳税人（与负税人、扣缴义务人）；2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据）；3.税率；4.纳税期限。税收立法与税法实施分类立法机关形式举例税收法律全国人大及常委会法律如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法全国人大及其常委会授权立法暂行条例5个暂行条例税收法规国务院——税收行政法规条例、暂行条例、法律实施细则企业所得税法实施条例、房产税暂行条例税收地方法规　　税收规章财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章　办法、规则、规定、暂行条例的实施细则消费税暂行条例实施细则地方政府——税收地方规章房产税暂行条例实施细则我国现行税法体系现行税法构成：1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成；2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。税收执法征收机关征收税种国税局系统增值税、消费税、车辆购置税；中央企业所得税；铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等地税局系统营业税（国税局征的除外）、城建税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。海关系统关税、船舶吨税、进口环节增值税和消费税增值税增值税的特点特点具体保持税收中性只对增值额征税，增值额相同税负就相同，不影响商品结构普遍征收在商品生产销售的各个流通环节向纳税人普遍征收税收负担由商品最终消费者承担纳税人可以通过价格杠杆将税负转嫁给他人，最终由消费者承担实行税款抵扣制度计算应纳税款扣除其他环节已经负担的增值税款实行比例税率按比例计算实行价外税制度作为计税依据的销售额不含增值税，有利于税负转嫁增值税的征税范围一般规定（1）销售货物----有形动产 ，包括电、热力、气体；无形不动营业税 （2）进口货物----国际贸易消费地纳税原则，进口纳税出口退税。 （3）提供加工、修理修配劳务----加工（委托方提供材料）、修理有形动产；不动产修缮营业税。（4）提供应税劳务试点行业应税服务具体内容交通运输业（1）陆路运输服务包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输（2）水路运输服务远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务（不含光租）（3）航空运输服务航空运输的湿租业务，属于航空运输服务（不含干租）（4）管道运输服务通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务邮政业（1）邮政普遍服务包括函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动（2）邮政特殊服务包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动（3）其他邮政服务包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动部分现代服务业（1）研发和技术服务包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务（2）信息技术服务包括软件服务、电路设