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第四节 城市维护建设税和教育费附加 （三）城市维护建设税的核算 1、账户设置 营业税金及附加 其他业务支出 固定资产清理 银行存款 应交税金—应交城建税 计算出应交税额时 转让无形资产计税时 转让不动产计税时 实际交纳时 第四节 城市维护建设税和教育费附加 2、核算举例 某县城一企业，本月实际交纳增值税50 000元，消费税8 000元，营业税20 000元（其中有10 000元是因销售不动产而交纳的营业税），计算应交纳的城市维护建设税并进行会计处理。 计算如下：应交纳城建设税=（50 000+20 000+8 000）×5%=3 900（元） 其中：计入营业税金及附加的： （50 000+10 000+8 000）×5%=3 400（元） 计入固定资产清理的：10 000 ×5%=500（元） 借：营业税金及附加 3 400 固定资产清理 500 贷：应交税金—应交城建税 3 900 第四节 城市维护建设税和教育费附加 （四）城市维护建设税的申报 二、教育费附加 （一）教育费附加概念 对于交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际交纳的上述三税税额征收的一种附加费（是3%） （二）教育费附加的计算 基本公式：应交税额 =实际交纳的增值税、消费税、营业税×3% 第四节 城市维护建设税和教育费附加 （三）教育费附加的核算 营业税金及附加 其他业务支出 固定资产清理 银行存款 其他应交款—应交教育费附加 转让不动产计税时 实际交纳时 计算出应交税额时 转让无形资产计税时 1、账户设置 第四节 城市维护建设税和教育费附加 2、核算举例 某公司本月实际交纳的增值税为60 000元，消费税为30 000元，营业税为10 000元，其中有5 000元是因转让无形资产取得的收入所发生。计算应交的教育费附加及会计处理。 计算如下：应交纳教育费附加=（60 000+30 000+10 000）×3%=3 000（元） 其中：计入营业税金及附加的：（60 000+30 000+5 000）×3%=2 850（元） 计入其他业务支出的： 5 000 ×3%=150（元） 借：营业税金及附加 2 850 其他业务支出 150 贷：其他应交款—应交教育费附加 3 000 第四节 城市维护建设税和教育费附加 （四）教育费附加的申报 LOGO 营业税及会计核算 本章主要内容 营业税概述 营业税的计算 营业税的核算与申报 城市维护建设税和教育费附加 第一节、营业税概述 对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业收入征收的一种税。 一般以营业收入全额为计税依据，是价内税； 2、税目、税率 简化，均衡税负； 3、计征简便，征税效率高 一、营业税的概念和特点 第一节、营业税概述 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税纳税义务人。 服务性劳务 二、营业税制度 （一）、纳税人 第一节、营业税概述 扣缴义务人 委托金融机构发放贷款 受托发 放贷款 的金融 机构为 扣缴义 务人 建筑安装业务实行分包或者转包 总承包人为 扣缴义务人 境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设机构 以代理人为扣缴义务人，没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人 第一节、营业税概述 单位或者个人 进行演出， 由他人售票 以售票者为扣缴义务人，演出经济人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人 分保险业务 以初保人为扣缴义务人 个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉权，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 第一节、营业税概述 （二）、营业税的征税范围 提供应税劳务 交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通讯业 文化体育业 娱乐业 服务业 应税劳务是指有偿提供除加工、修理、修配以外的所有应纳营业税的劳务 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为 第一节、营业税概述 2、转让无形资产 有偿转