[财务管理]第三章增值税纳税申报.pptVIP

二 增值税征税范围 一般规定 1.销售货物; 2.提供加工、修理修配劳务; 3.进口货物 特殊规定 1.视同销售行为 ⑴将货物交付他人代销或销售代销货物。 ⑵货物移至异地另一机构用于销售。 ⑶产品或外购商品对外投资/捐赠/分配股利。 ⑷产品对内用于在建工程、职工福利。 指一项销售行为既涉及销售货物，又提供营业税劳务。税务处理“看主营” 。 指一个纳税主体，既从事销售货物，又提供营业税劳务；或既提供增值税劳务，又提供营业税劳务 有增值税应税行为的单位和个人，即销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务单位和个人。 按规模大小和会计核算健全与否，分为一般纳税人和小规模纳税人。 两者适用税率、计税方法、账务处理均不同。 1.工业性企业，年销售额在50万以下的； 2.除1以外的纳税人，年销售额在80万以下 超过小规模标准的个人按小规模纳税； 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税。 增值税纳税人 一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。即企业规模大、会计核算较为健全，能够提供完整的核算资料的纳税人。 A．年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。 B．个人（除个体经营者以外的个人）。 C．非企业性单位（如机关、学校）。 D．全部销售免税货物的企业、不经常发生增值税应税行为的企业（如服务业）。 1.基本税率：一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，税率一般为17% 2.低税率:一般纳税人销售或进口下列货物13% （1）粮食、食用植物油、鲜奶； （2）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、自来水； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农膜、农机； （5）音像制品和电子出版物； （6）盐和农产品(种植业、养殖业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品 )； （7）国务院规定的其他货物。 3.零税率: 出口货物,税率为零。包括运往保税区 4.征收率： 按照简易办法计税， 应纳增值税=销售额×征收率 应纳税额的计算 小规模纳税人应纳税额的计算 销售额的确定 如果销售额含税，应换算为不含税销售额 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） 为民煤气化公司在销售中是否有类似问题？如何处理？ 账务处理 确认收入 借：应收账款（银行存款） 贷：主营业务收入（或其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 4.视同销售行为销项税额的确定 纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并且没有正当理由，主管税务机关有权按下列顺序确定其销售额： ①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； ②按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ③按组成计税价格确定。 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税 纳税人发生视同销售行为而没有销售额的，也按上述顺序确定销售额。 视同销售行为的账务处理 借：销售费用（利润分配、长期股权投资等） 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） 5.纳税义务发生时间 ①采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其纳税义务发生时间为收到销售额或取得索取销售额的凭证，并将提货单交给买方的当天； ②采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； ③采取赊销和分期收款结算方式销售货物，为合同规定的收款日期当天； ④纳税人采取预收货款结算方式销售货物，为发出货物的当天； 纳税义务发生时间 ⑤委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天； ⑥销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天； ⑦纳税人发生除“将货物交付他人代销”和“销售代销货物”外的视同销售货物行为，其纳税义务发生时间均为货物移送的当天； ⑧进口货物，为报关进口的当天。 需要完成的工作 请大家根据以上资料和原始凭证，完成以下任务： 计算销项税额 开出增值税专用发票 在财务软件中做出相应的账务处理，并打印记账凭证，将记账凭证和原始凭证进行装订。 知识点4：月末结转账目 月末，将“应交税费——应交增值税”科目下所有的“进项税额”、“进项税额转出”、“销项税额” 转到“转出未交增值税” 的贷方。 将“应交税费——应交增值税——转出未交增值税”结转到“应交税费——未交增值税”中。 知识点5：纳税申报程序 填写 纳税 申报 附表、 主表 准备 纳税 申报 的资料 申报， 税务机关 开具 税收缴款书 到银行划款 记账 纳税申报的必报资料 IC卡、金税卡 纳税申报表、附表1~6 利润表、资产负债