经济法实务第十三章税法教材教学课件.pptVIP

第十三章 税法;第一节 税法概述;二、税收的基本特征 税收与其它财政收入相比，具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征 （一）强制性 纳税义务人必须遵守税收法律的规定，依法纳税，否则将受到法律制裁。 （二）无偿性 国家取得税收既不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬。 （三）固定性 税款的征收是按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行的，非经法定途径不得更改。 ;三、税法的构成要素;【案例】某单位员工甲，每月工资收入5000元，按照税法规定，某单位按月从其工资收入中扣出应缴纳的税款。 问：单位是代扣代缴义务人还是代收代缴义务人？ 分析：某单位是代扣代缴义务人。因为某单位持有甲的收入，将其应纳税款从收入中扣除，并代为缴纳的行为属于代扣代缴。而不是借助与甲的经济交往向其收取应纳税款，因此不是代收代缴义务人。;2.征税客体 即征税对象、课税对象，主要指税收法律关系中征纳双方权利与义务所指向的对象 3.税目与计税依据 税目是税法中具体规定的应当征税的项目，是征税对象的具体化，它明确了征税的具体范围，代表征税的广度，同时也为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率。 4.税率 是应纳税额与征税对象之间的法定比例或额度，它是计算税额的尺度 5.税收优惠 是对某些纳税人或征税对象给予鼓励或照顾的一种特殊规定。 ;（二）程序法要素;第二节 现行的税法体系和主要税种 ;3. 免税规定 《增值税暂行条例》第十五条规定，下列项目免征增值税：（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售的自己使用过的物品。;（二）消费税;2.税目和税率 见书中附表。 3.免税规定 《消费税暂行条例》第十一条规定：对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法，由国务院财政、税务主管部门规定。 按现行法律规定，出口消费品消费税的减免主要有：出口免税并退税；出口免税但不退税；出口不免税也不退税三种情况。;（三）营业税;2.税目和税率 3.税收优惠 【现行规定】《消费税暂行条例实施细则》第二十三条规定：对经营营业税应税项目的个人，营业额低于起征点免征营业税。其中，按期纳税起征点为月营业额1000－5000元；按次纳税为每次（日）营业额100元。;　（四）企业所得税 ;2.税率 企业所得税税率采用比例税率，具体比例根据企业类型和征税对象确定。 （1）基本税率25%：①居民企业适用的企业；②在中国境内设机构、场所的非居民企业；以及发生在境外但与其所设机构、场所有实际实际联系的所得。 （2）低税率20%：①非居民企业在中国境内未设机构、场所或虽设机构、场所但所得与所设场所无实际联系的；②小型微利企业，指从事国家非限制和禁止性行业，并在从业人数、资产总额、年应纳所得额方面有一定限制的企业。 （3）优惠税率15%，指拥有核心自主知识产权，国家需要重点扶持的高新技术产业，具体条件需符合相关认定管理办法。 ;（五）个人所得税;2.征税范围及税率 （1）工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。适用九级超额累进税率 （2）个体工商户的生产、经营所得，适用5%～35%的超额累进税率 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得，税率5%～35% ;（4）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、咨询、等技术、、经纪、代办服务以及其他劳务所得，适用20%～40%的税率。 （5）稿酬所得，指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，税率20%，实际担负14%。 （6）特许权使用费所得，指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权的所得；提供著作权的使用权的所得，不包括稿酬所得，税率20%。 （7）利息、股息、红利所得，指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得，税率20%。 （8）财产租赁所得，指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产的所得，税率20%。 （9）财产转让所得，指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产的所得，税率20%。 （10）偶然所得，指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，税率20%。 （11）其他所得，税率20%。;3.减免税规定 《个人所得税法》第四条规定，以下情况免纳个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中